「舉例說明」建築企業異地預繳，匯算清繳容易出現哪些問題？
甲建築工程有限公司（以下簡稱甲公司）註冊於江蘇省某市區，為查帳徵收居民企業，屬於增值稅一般納稅人。2016年度企業所得稅匯算清繳委託稅務師事務所申報。
經審核，審計人員認為，
“
2016年7月，甲公司與建設方乙公司簽訂A工程總包合同。工程含稅總造價9240.75萬元，2016年8月1日開工，2017年2月25日竣工。當月，甲公司與丙公司簽訂分包合同，將A工程部分土建專案3330萬元分包給丙公司。2016年12月，甲公司按工程進度和合同約定，與乙公司結算，開具增值稅專用發票含稅價款8325萬元，
甲公司計算預繳企業所得稅=（8325-3330）×0.2%=9.99（萬元），並向A工程所在地主管稅務機關納稅申報。
會計處理：（單位：萬元）
借：工程施工 9.99
貸：應交稅費——應交所得稅 9.99
借：應交稅費——應交所得稅 9.99
貸：銀行存款 9.99
甲公司未在2016年第四季度企業所得稅預繳納稅申報表上反映A工程預繳稅款9.99萬元。
審計人員根據稅收政策，分析跨省經營工程項目預繳稅款稅務處理。
”
1.會計科目運用錯誤
《國家稅務總局關於跨地區經營建築企業所得稅徵收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）第三條規定，建築企業總機構直接管理的跨地區設立的專案部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季度由總機構向項目所在地預分企業所得稅，並由專案部向所在地主管稅務機關預繳。第四條規定，總機構只設跨地區專案部的，扣除已由項目部預繳的企業所得稅後，
根據上述規定，甲公司預繳A工程稅款計入“工程施工”科目並結轉至“主營業務成本”科目的會計處理不恰當。這種操作，將直接減少會計利潤。正確的做法是，應通過“所得稅費用”科目核算。
2.A工程預繳稅額錯誤
依據營改增政策，A工程適用11%稅率計算不含稅收入，預繳稅款=（8325-3330）÷1.11×0.2%=9（萬元）。因此，多預繳稅額=9.99-9=0.99（萬元）。
編輯設計：北京海澱國稅局