印度GST稅制改革詳細介紹（約5000字）
GST專版：
印度正式在7月1日實施了GST，其建國以來最大的稅制改革。
第一：什麼是GST，什麼是直接稅和間接稅。
GST，Good and Service Tax — 商品和服務稅，都是消費稅（間接稅），稅制改變到GST體系，印度歷史上最大的稅制改革。
首先我們先明確兩個概念：直接稅和間接稅，直接稅就是納稅人自己直接繳納的稅，比如收入稅（個人所得稅，企業所得稅等）；間接稅，非納稅人自己繳納，由協力廠商幫助收集並且繳納的稅，
第二：為什麼印度要對消費稅進行改革。
主要原因是越來越多的企業要進行全印度（不僅限於一個邦）銷售和服務，不同邦的不同消費稅導致了巨大的成本，對企業、國家、人民都不好，所以進行改革。最早提出來是2000年左右的，一直到莫迪政府進行落實。
印度原來的消費稅結構，各個邦制定自己的稅收制度，
第三：如何調整。
引入了三種基本的稅，CGST（Centre，中央），SGST(State，本邦)和IGST（Integrated 整合的/跨邦的）。然後根據實際消費（商品或服務）所在地，供應商（提供商品和服務的公司）的所在地來判斷是繳納哪一種稅收；簡單說就是跨邦和出口☆禁☆交易IGST，同一個邦的交易繳納CGST和SGST。
供應商就是出售商品或者提供服務的公司，收款並且給消費者開發票的公司，其所在邦需要先明確；然後消費所在地，就是消費者最後使用該消費的所在邦也需要搞明確。如果消費所在地和供應商所在地是同一個邦，那麼這筆消費，就需要交納CGST和SGST，就是中央和當地邦政府各獲得一部分消費稅；如果消費所在地和供應商所在地不是同一個邦，那麼這筆消費，就需要交納IGST，IGST其實也是政府統一徵收的，然後統一調控分配的；如果是出口，那麼也是繳納IGST；如果是進口，看情況，可能需要進行反向納稅（Reverse Charge），也是繳納IGST。
舉例說明：從孟買公司銷售女裝到班加羅爾，那麼就是跨邦，就需要繳納IGST；如果是在班加羅爾銷售女裝到Mysore，就是同一個邦的銷售，就需要交納CGST和SGST。
第四：稅率如何，整體來說，人民基本需求的商品和服務稅率就低，甚至免稅，非基本需求的，價格高的產品，稅就高，比如香煙等。
下麵是6月3日更新的最新版本的稅率：
分為特殊商品/服務；免稅商品/服務；5%、12%、18%、28%的商品/服務。
1.黃金和鑽石特殊物品：黃金稅率在3%，鑽石0.25%；
2.免稅商品：基本生活用品-鮮肉，魚雞，雞蛋，牛奶，黃油牛奶，凝乳，天然蜂蜜，新鮮水果和蔬菜，麵粉，西班牙，麵包，鹽，黃麻。 郵票，司法檔，黑白印刷書籍，報紙，手鐲(當地製作的)等。
免費服務：1000盧比以下的酒店和住宿。
3.稅率5%商品：魚片，1000盧比以下的服裝，包裝食品（便宜的），500盧比以下的鞋類，奶油，脫脂奶粉，冷凍蔬菜，咖啡，茶，香料，比薩，番茄，煤油，煤炭，藥品等物品，支架（心臟支架），救生艇。
稅率5%服務：交通服務（鐵路，航空），小餐館等。
4.稅率12%商品：超過1000盧比的服裝，冷凍肉製品，黃油，乳酪，酥油，包裝乾果，動物脂肪，香腸，果汁，阿育吠陀藥，牙粉，瓊脂，彩色印刷書籍，圖畫，雨傘，縫紉 機器，手機。
稅率12%服務：沒有空調的酒店，商務艙機票，化肥，外派勞務（非正式員工，自由職業者等）。
5.稅率18%商品：售價超過500盧比的鞋類，餅乾（全部），調味精製糖，義大利面，玉米片，糕點和蛋糕，保存蔬菜，果醬，醬汁，湯（粉），霜淇淋，即食食品，礦泉水，紙巾，信封，棉塞，筆記本（紙），鋼鐵產品，印刷電路，照相機，揚聲器和顯示器。
稅率18%服務：有空調的酒店，銷售酒水的酒店/餐館，電信服務（手機充值/寬頻），IT服務，品牌服裝加工。
6.稅率28%商品：口香糖，糖漿，不含可哥粉的巧克力，華夫餅，薄餅，汽水，油漆，除臭劑，剃須膏，洗髮水，染料，防曬霜，壁紙，瓷磚，熱水器，洗碗機，電子秤，洗衣機，ATM，自動售貨機，吸塵器，剃鬚刀，吹風機，汽車，摩托車，私人飛機。
稅率28%服務：5星級酒店，賭馬，電影院。
稅率變化比較明顯的品類如下：
稅率降低的商品-格式按照，品類（原來的稅率，GST之後稅率）：手機（20.02%，12%），500盧比以下的鞋子（14.41%，5%），成衣（18.16%，12%），殘疾人士專用車（20-22%，18%），藥品（11%，5%），新能源設備（17-18%，5%），鐵礦石（17-18%，5%），手工製作音樂設備（0-12.5%，0%），隱形眼鏡（18%，12%），加工食品（14%，12%）。
稅率增加的商品-格式按照，品類（原來的稅率，GST之後稅率）：黃油（5.66%，12%），電視（24.39%，28%），500盧比以上的鞋子（14.41%，18%），價格高於100盧比每公斤的餅乾（16.09%，18%），玉米片（9.86%，18%），手錶（20.64%，28%），果醬（5.66%，18%），嬰兒食品（7.06%，18%），1200CC以下小型汽油車（25-27%，28+1%），1500CC以下的小型柴油車（25-27%，28+1%），1200-1500CC中型車（36-40%，28+15%）。
稅率增加的服務-格式按照，品類（原來的稅率，GST之後稅率）：摩托車租賃（6%，18%），旅遊服務（1.5%，5%），5星級酒店/有空調的餐館的食品和酒水（6%，18%），1000-2500盧比的酒店（9%，12%），2500-7500盧比的酒店（9%，18%），7500盧比以上的酒店（9%，28%）。
第五：一些特殊的調整，會影響到企業運作的。
1.在GST之前，員工和企業之間不需要考慮納稅，現在企業給員工提供福利的時候，需要繳納GST稅了。企業為員工提供的：食品/餐券、免費住宿、免費計程車服務、免費的娛樂設施等都需要繳納GST了；員工不需要交錢，企業直接給政府那邊繳稅，繳納的額度按照市場價格進行納稅；不過企業在對外採購的食品，住宿的時候已經繳納過一次消費稅了，這個可以用於作為抵稅的部分，只是流程上需要有繳稅的過程。
2.公司在全印度的各個邦都有分公司的話，不同邦的分公司互相採購產品和服務的話，也需要交納GST的。只是這部分交納的GST同樣可以在後續業務的GST上抵稅。
3.混合商品和服務的納稅率決定。有些訂單是不僅僅包含一個商品或者一種服務的，在考慮這筆訂單的GST稅率的時候，需要先判斷。
複合交易：如果商品或服務是自然綁定無法分開的，那麼叫做複合交易，按照主要的商品/服務的稅率來徵收。舉例，賣空調和上門的空調安裝服務是無法分開的，空調是主要的商品，就統一按照空調的稅率徵收，包括安裝空調的收費。
混合交易：如果商品或服務不是自然綁定，是可以分開操作的，就叫做混合交易，那麼就按照稅率最高的商品/服務來徵收。舉例：賣筆記型電腦同時搭配銷售裝筆記本的包，那麼就要看哪個產品的稅更高了，按照更高的稅來納稅。所以遇到這樣的情況，最好是分拆為兩筆交易，兩張發票來算。
第六：哪些人是必須要註冊GST的新稅號的呢？
1.在原來的稅制體系下有稅號的個體和法人必須轉移到新的GST下面；
2.做跨邦交易的商家；
3.對於必須繳納”反向納稅Reverse Charge“的商家和法人；
4.電商平臺，不僅自己要註冊/轉移到新的稅號，而且還要幫忙徵收TCS（後續有講解）；
5.在電商平臺上銷售的商家，只要買一單的話都需要註冊新的GST稅號等。
6.除了以上特殊情況下，在一些特殊的邦（Assam，Manipur等）同時年收入超過100萬盧比的商家；
7.除了以上特殊情況下，所有邦年收入超過200萬盧比的商家。
第七：新GST體制下，發票的變化：
主要變化在稅率部分，其他部分不變（本單位-提供商品/服務的單位名稱和位址；使用商品/服務的單位名稱和位址，發票日期和發票編號）；稅率部分要求寫明白，專案，應該納稅額度，應該納稅稅率，稅的額度，總價格等。
第八：GST體制下，如何抵稅：
1.企業在購買原材料和服務用於生產等活動，在該購買過程中繳納的GST消費稅，都可以用於抵消需要繳納的GST稅（在商品/服務提供給消費者的時候，從消費者那麼幫忙收集並且需要交納給政府的稅）。
2.在抵消的時候需要按照稅的類型進行抵消，同一種稅優先抵消，不夠的話（部分稅可以進行抵消）。順序是：CGST優先CGST抵消，再次使用IGST抵消，不能使用SGST抵消；SGST優先SGST抵消，再次是IGST，不能使用CGST抵消；IGST優先IGST抵消，再次是CGST，最後是SGST。
3.舉例：一個商家從事服裝加工，從同一個邦購買了布料，假設繳納了100CGST，和100的SGST；然後再從另外一個邦購買了服裝價格設備，繳納了200的IGST；這個時候商家的服裝開始銷售了，假設銷售到了另外一個邦，需要交納450的IGST。那麼該商家優先從IGST裡面扣除200，在扣除100的CGST，在扣除SGST100，最後還需要繳納40的IGST。
第九：什麼時候申報，現在是每月都需要申報。
1.每月的10日的時候，需要到GSTN官方網站上填寫上個月的銷售情況，包括需要繳納的GST的資訊都核對上；同時給您供貨的供應商等（一般很多家）也會提交他們的GST資訊，這個就有您已經付款給該商家的GST的資訊；
2.您收到您已經繳納的GST稅收（採購原材料和服務），並且在15日之前進行核對並且確認；
3.該月的17日，修正過的GST資訊，包括你需要幫助您的消費者繳納的，和您已經繳納的GST資訊都確認過了；
4.該月的20日，正式確認和報稅。
第十：對於電商平臺/打車平臺等的特殊要求（暫時延遲要求了）。
所有的平臺，包括電商平臺、打車平臺、外賣平臺，其上面有協力廠商商家入駐的，平臺都有責任幫助其上面的商家進行徵收TCS（源頭稅，Tax Collected at Source）；在平臺給商家付款的時候，需要扣除該部分的稅收，目前稅率是1%的CGST和1%的SGST，或者2%的IGST；
主要的目的是這樣政府就能確保協力廠商商家在平臺上的每一筆交易都有記錄了。
第十一：對於企業的總結：
1.瞭解您所在行業和品類，確保最新版本的GST稅率，調整商品的價格等；
2.在您的註冊會計師的幫助下，轉移到新的GST稅制體系下，2017年9月1日是最後的期限（7月1日全面執行，還有一定的緩衝時間）；
3.調整公司的合同和發票等體系；
4.檢查公司目前的產品和服務結構，優化最合理的稅率；同時檢查目前給員工提供的福利，這部分也需要納稅了。
這部分稅收在原來的結構下無法直接抵消，導致該部分稅增加到產品價格上；最終的結果就是稅上加上稅，導致商品價格增加。第三：如何調整。
引入了三種基本的稅，CGST（Centre，中央），SGST(State，本邦)和IGST（Integrated 整合的/跨邦的）。然後根據實際消費（商品或服務）所在地，供應商（提供商品和服務的公司）的所在地來判斷是繳納哪一種稅收；簡單說就是跨邦和出口☆禁☆交易IGST，同一個邦的交易繳納CGST和SGST。
供應商就是出售商品或者提供服務的公司，收款並且給消費者開發票的公司，其所在邦需要先明確；然後消費所在地，就是消費者最後使用該消費的所在邦也需要搞明確。如果消費所在地和供應商所在地是同一個邦，那麼這筆消費，就需要交納CGST和SGST，就是中央和當地邦政府各獲得一部分消費稅；如果消費所在地和供應商所在地不是同一個邦，那麼這筆消費，就需要交納IGST，IGST其實也是政府統一徵收的，然後統一調控分配的；如果是出口，那麼也是繳納IGST；如果是進口，看情況，可能需要進行反向納稅（Reverse Charge），也是繳納IGST。
舉例說明：從孟買公司銷售女裝到班加羅爾，那麼就是跨邦，就需要繳納IGST；如果是在班加羅爾銷售女裝到Mysore，就是同一個邦的銷售，就需要交納CGST和SGST。
第四：稅率如何，整體來說，人民基本需求的商品和服務稅率就低，甚至免稅，非基本需求的，價格高的產品，稅就高，比如香煙等。
下麵是6月3日更新的最新版本的稅率：
分為特殊商品/服務；免稅商品/服務；5%、12%、18%、28%的商品/服務。
1.黃金和鑽石特殊物品：黃金稅率在3%，鑽石0.25%；
2.免稅商品：基本生活用品-鮮肉，魚雞，雞蛋，牛奶，黃油牛奶，凝乳，天然蜂蜜，新鮮水果和蔬菜，麵粉，西班牙，麵包，鹽，黃麻。 郵票，司法檔，黑白印刷書籍，報紙，手鐲(當地製作的)等。
免費服務：1000盧比以下的酒店和住宿。
3.稅率5%商品：魚片，1000盧比以下的服裝，包裝食品（便宜的），500盧比以下的鞋類，奶油，脫脂奶粉，冷凍蔬菜，咖啡，茶，香料，比薩，番茄，煤油，煤炭，藥品等物品，支架（心臟支架），救生艇。
稅率5%服務：交通服務（鐵路，航空），小餐館等。
4.稅率12%商品：超過1000盧比的服裝，冷凍肉製品，黃油，乳酪，酥油，包裝乾果，動物脂肪，香腸，果汁，阿育吠陀藥，牙粉，瓊脂，彩色印刷書籍，圖畫，雨傘，縫紉 機器，手機。
稅率12%服務：沒有空調的酒店，商務艙機票，化肥，外派勞務（非正式員工，自由職業者等）。
5.稅率18%商品：售價超過500盧比的鞋類，餅乾（全部），調味精製糖，義大利面，玉米片，糕點和蛋糕，保存蔬菜，果醬，醬汁，湯（粉），霜淇淋，即食食品，礦泉水，紙巾，信封，棉塞，筆記本（紙），鋼鐵產品，印刷電路，照相機，揚聲器和顯示器。
稅率18%服務：有空調的酒店，銷售酒水的酒店/餐館，電信服務（手機充值/寬頻），IT服務，品牌服裝加工。
6.稅率28%商品：口香糖，糖漿，不含可哥粉的巧克力，華夫餅，薄餅，汽水，油漆，除臭劑，剃須膏，洗髮水，染料，防曬霜，壁紙，瓷磚，熱水器，洗碗機，電子秤，洗衣機，ATM，自動售貨機，吸塵器，剃鬚刀，吹風機，汽車，摩托車，私人飛機。
稅率28%服務：5星級酒店，賭馬，電影院。
稅率變化比較明顯的品類如下：
稅率降低的商品-格式按照，品類（原來的稅率，GST之後稅率）：手機（20.02%，12%），500盧比以下的鞋子（14.41%，5%），成衣（18.16%，12%），殘疾人士專用車（20-22%，18%），藥品（11%，5%），新能源設備（17-18%，5%），鐵礦石（17-18%，5%），手工製作音樂設備（0-12.5%，0%），隱形眼鏡（18%，12%），加工食品（14%，12%）。
稅率增加的商品-格式按照，品類（原來的稅率，GST之後稅率）：黃油（5.66%，12%），電視（24.39%，28%），500盧比以上的鞋子（14.41%，18%），價格高於100盧比每公斤的餅乾（16.09%，18%），玉米片（9.86%，18%），手錶（20.64%，28%），果醬（5.66%，18%），嬰兒食品（7.06%，18%），1200CC以下小型汽油車（25-27%，28+1%），1500CC以下的小型柴油車（25-27%，28+1%），1200-1500CC中型車（36-40%，28+15%）。
稅率增加的服務-格式按照，品類（原來的稅率，GST之後稅率）：摩托車租賃（6%，18%），旅遊服務（1.5%，5%），5星級酒店/有空調的餐館的食品和酒水（6%，18%），1000-2500盧比的酒店（9%，12%），2500-7500盧比的酒店（9%，18%），7500盧比以上的酒店（9%，28%）。
第五：一些特殊的調整，會影響到企業運作的。
1.在GST之前，員工和企業之間不需要考慮納稅，現在企業給員工提供福利的時候，需要繳納GST稅了。企業為員工提供的：食品/餐券、免費住宿、免費計程車服務、免費的娛樂設施等都需要繳納GST了；員工不需要交錢，企業直接給政府那邊繳稅，繳納的額度按照市場價格進行納稅；不過企業在對外採購的食品，住宿的時候已經繳納過一次消費稅了，這個可以用於作為抵稅的部分，只是流程上需要有繳稅的過程。
2.公司在全印度的各個邦都有分公司的話，不同邦的分公司互相採購產品和服務的話，也需要交納GST的。只是這部分交納的GST同樣可以在後續業務的GST上抵稅。
3.混合商品和服務的納稅率決定。有些訂單是不僅僅包含一個商品或者一種服務的，在考慮這筆訂單的GST稅率的時候，需要先判斷。
複合交易：如果商品或服務是自然綁定無法分開的，那麼叫做複合交易，按照主要的商品/服務的稅率來徵收。舉例，賣空調和上門的空調安裝服務是無法分開的，空調是主要的商品，就統一按照空調的稅率徵收，包括安裝空調的收費。
混合交易：如果商品或服務不是自然綁定，是可以分開操作的，就叫做混合交易，那麼就按照稅率最高的商品/服務來徵收。舉例：賣筆記型電腦同時搭配銷售裝筆記本的包，那麼就要看哪個產品的稅更高了，按照更高的稅來納稅。所以遇到這樣的情況，最好是分拆為兩筆交易，兩張發票來算。
第六：哪些人是必須要註冊GST的新稅號的呢？
1.在原來的稅制體系下有稅號的個體和法人必須轉移到新的GST下面；
2.做跨邦交易的商家；
3.對於必須繳納”反向納稅Reverse Charge“的商家和法人；
4.電商平臺，不僅自己要註冊/轉移到新的稅號，而且還要幫忙徵收TCS（後續有講解）；
5.在電商平臺上銷售的商家，只要買一單的話都需要註冊新的GST稅號等。
6.除了以上特殊情況下，在一些特殊的邦（Assam，Manipur等）同時年收入超過100萬盧比的商家；
7.除了以上特殊情況下，所有邦年收入超過200萬盧比的商家。
第七：新GST體制下，發票的變化：
主要變化在稅率部分，其他部分不變（本單位-提供商品/服務的單位名稱和位址；使用商品/服務的單位名稱和位址，發票日期和發票編號）；稅率部分要求寫明白，專案，應該納稅額度，應該納稅稅率，稅的額度，總價格等。
第八：GST體制下，如何抵稅：
1.企業在購買原材料和服務用於生產等活動，在該購買過程中繳納的GST消費稅，都可以用於抵消需要繳納的GST稅（在商品/服務提供給消費者的時候，從消費者那麼幫忙收集並且需要交納給政府的稅）。
2.在抵消的時候需要按照稅的類型進行抵消，同一種稅優先抵消，不夠的話（部分稅可以進行抵消）。順序是：CGST優先CGST抵消，再次使用IGST抵消，不能使用SGST抵消；SGST優先SGST抵消，再次是IGST，不能使用CGST抵消；IGST優先IGST抵消，再次是CGST，最後是SGST。
3.舉例：一個商家從事服裝加工，從同一個邦購買了布料，假設繳納了100CGST，和100的SGST；然後再從另外一個邦購買了服裝價格設備，繳納了200的IGST；這個時候商家的服裝開始銷售了，假設銷售到了另外一個邦，需要交納450的IGST。那麼該商家優先從IGST裡面扣除200，在扣除100的CGST，在扣除SGST100，最後還需要繳納40的IGST。
第九：什麼時候申報，現在是每月都需要申報。
1.每月的10日的時候，需要到GSTN官方網站上填寫上個月的銷售情況，包括需要繳納的GST的資訊都核對上；同時給您供貨的供應商等（一般很多家）也會提交他們的GST資訊，這個就有您已經付款給該商家的GST的資訊；
2.您收到您已經繳納的GST稅收（採購原材料和服務），並且在15日之前進行核對並且確認；
3.該月的17日，修正過的GST資訊，包括你需要幫助您的消費者繳納的，和您已經繳納的GST資訊都確認過了；
4.該月的20日，正式確認和報稅。
第十：對於電商平臺/打車平臺等的特殊要求（暫時延遲要求了）。
所有的平臺，包括電商平臺、打車平臺、外賣平臺，其上面有協力廠商商家入駐的，平臺都有責任幫助其上面的商家進行徵收TCS（源頭稅，Tax Collected at Source）；在平臺給商家付款的時候，需要扣除該部分的稅收，目前稅率是1%的CGST和1%的SGST，或者2%的IGST；
主要的目的是這樣政府就能確保協力廠商商家在平臺上的每一筆交易都有記錄了。
第十一：對於企業的總結：
1.瞭解您所在行業和品類，確保最新版本的GST稅率，調整商品的價格等；
2.在您的註冊會計師的幫助下，轉移到新的GST稅制體系下，2017年9月1日是最後的期限（7月1日全面執行，還有一定的緩衝時間）；
3.調整公司的合同和發票等體系；
4.檢查公司目前的產品和服務結構，優化最合理的稅率；同時檢查目前給員工提供的福利，這部分也需要納稅了。