小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，如何計算繳納增值稅？

問題一：

小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，

如何計算繳納增值稅？能否向稅務機關申請代開增值稅專用發票？

一、根據《財政部國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規定：“二、下列按簡易辦法徵收增值稅的優惠政策繼續執行，不得抵扣進項稅額：

（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執行：

……

2.小規模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，

減按2%徵收率徵收增值稅。”

二、根據《國家稅務總局關於增值稅簡易徵收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）規定：“一、關於納稅人銷售自己使用過的固定資產

……

（二）小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

四、關於銷售額和應納稅額

……

（二）小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應納稅額=銷售額×2%

五、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額填寫在第5欄。”

問題二：

藥店向一般納稅人企業零售的應稅藥品能否開具增值稅專用發票？

商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。

增值稅小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。”

因此，藥店向一般納稅人企業零售應稅藥品可以開具增值稅專用發票，但一般納稅人企業購進藥品用於集體福利和個人消費的不得進項抵扣。

問題三：

北京市範圍內，個人代開普通發票去哪裡繳納個人所得稅？

根據《北京市國家稅務局北京市地方稅務局關於個人申請代開普通發票有關事項的公告》(北京市國家稅務局北京市地方稅務局公告2016年第24號)第二條規定：“個人取得應稅所得，扣繳義務人未按照規定履行扣繳義務的，個人可以直接到各區地方稅務局、各分局所屬的納稅服務廳辦理納稅申報，依法繳納稅款。

”

問題四：

有哪些情形的納稅人本年度不能評為A級？

第一、根據《國家稅務總局關於發佈〈納稅信用管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號)規定：“第十九條　有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A級：

（一）實際生產經營期不滿3年的；

（二）上一評價年度納稅信用評價結果為D級的；

（三）非正常原因一個評價年度內增值稅或營業稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的；

（四）不能按照國家統一的會計制度規定設置帳簿，並根據合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的。”

第二、根據《國家稅務總局關於明確納稅信用管理若干業務口徑的公告》(國家稅務總局公告2015年第85號)規定：“五、關於不能評為A級的情形

非正常原因一個評價年度內增值稅或營業稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的,不能評為A級。

正常原因是指：季節性生產經營、享受政策性減免稅等正常情況原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。

按季申報視同連續3個月。”

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