十裡桃林，不如會編現金流量表！

現金流量表，一直覺得是個特別有意思的表。說其難，

其實不過就是個經濟業務在收付實現制下的體現。說其易，確實這張表難住了很多企業的財務人員，甚至也難住了不少事務所的註冊會計師。管它三生三世十裡桃林，在你坐在那裡苦思冥想找不平一個數字時，在你倒軋數字後忐忑不安時，一切都不如會編一張現金流量表來得最實際。這究竟是為什麼呢？

我的第一次編表

話說我第一次編表，是2005年的年初。為什麼記得這麼清楚呢？因為我當時剛剛通過註冊會計師考試，

才入了事務所這一行。第一次整完一家單位的審計底稿，師傅和我講，這個單位沒編現金流量表，你去幫編一個吧。說完又懷疑地看了我一眼說，你會嗎？我說，會啊。

為什麼底氣這麼足？因為我在考注會時，教材的現金流量表例題，參考書中的習題，我都做得挺好的。所以，當然會啊。

師傅啥也沒說，揮揮手讓我去編。

我坐在桌前，

拿著草稿紙，一支筆在紙上開始寫了。會計教材上說過，我們可以用公式分析法。銷售商品提供勞務收到的現金等於主營業務收入加其他業務收入加銷項稅加應收賬款的減少加預收賬款的增加等等，還有，購買商品接受勞務支付的現金等於主營業務成本加其他業務成本加進項稅加存貨的增加等等……畫了一晚上，沒平。

師傅一直在看報告，啥也沒和我說。直到我灰溜溜走到他面前，

不好意思地說自己怎麼也沒平的時候，他才把我帶到了白板面前，和我在白板上演示了近二小時的現金流量表編制原理。

這，還是2005年的年初，12年前的事情了。

我對現金流量表的理解

至今，我還清楚地記得，師傅和我說過的話。

主表的編制原理：我們所要調整的，就是資產負債表科目和利潤表科目的發生額，用調整分錄的方式體現出來。把每一個科目調節平衡了，

根據借貸記帳法的平衡原理，現金流量表一定是平衡的。一個科目，在前一筆調整分錄中已經調整為現金流量，那麼到後面再涉及到這個科目時，就只能在原路沖回，確保科目調整必須平衡。

附表的編制原理：根據主表的調整分錄，調整影響淨利潤不影響經營活動現金淨流量、影響經營活動現金淨流量但不影響淨利潤的因素。調整分錄上，借貸方事項，如果不屬於同類，

如，借方是經營活動項目，貸方是投資或籌資活動專案，那就需要在附表中體現。比如，借：固定資產，貸：購買固定資產無形資產及其他資產支付的現金，貸，應付帳款，這個應付帳款就需要在附表調整時，在經營性應付項目的變動中予以剔除。

現金流量表的編制原理，就這麼幾句話而已，卻是以不變應萬變的法寶。那一晚，我記住了編制原理，很深刻。那一晚，我也知道了一點，為什麼我們考過了注會卻編不好一張現金流量表。理論和實務，永遠是存在距離的。準則的規定是條條框框，而現實的實務中，你遇到的各種情況可能千變萬化。調整分錄法，其實就是公式分析法的另一種表現形式，但因為方便檢查，更容易體現平衡原理而更加得到編制人員的推崇。

後來，我編制了無數的現金流量表，也越來越能嫺熟地應對這張報表。有時候，一個不太複雜業務清晰的企業，可能僅用20分鐘就能編制出一份現金流量表。實務中的情況千變萬化，但掌握其原理，即可以不變應萬變。

從實務到網路課程

2009年，我得到了一個在網上講課的機會。在上國會的遠端教育網，主題自選。我想了很久。總覺得自己無論是會計還是審計，經驗都不是特別足，內心忐忑無比。

有人和我說，你就講講現金流量表吧。雖然只是一張表，不會編的人還挺多的。

這是我第一次做網路課程。我做好PPT後，在家裡用錄屏軟體錄的。現在回頭想來，那時的我是多麼青澀，在家裡錄製的條件肯定也不如在網站。

意外的是，這個課程得到了廣大網友持續的關注。

在各地的後續教育課程中，很多學員選擇了這一課程，並不斷的有學員來給予各種回饋。有的學員說，徐老師，一聽我才明白，原來現金流量表是這麼回事；也有的學員會在工作中遇到困難時來請我幫看看怎麼編。有一些學員，多年來的交流，已經成了網路上的好朋友，不僅在業務上，也在職業規劃上有了更多的交流。

在這個課程中，我收穫很多。這是我第一次做網路課程，我得到了學員們的認可與肯定。學員們的一次次提問，也在幫助我學習與提高。這個課程的持續被關注，讓我感受到，學好會計，是多麼有意義的一件事。不僅讓自己受益，也讓更多的人受益。後來，我在很多場合的自我介紹中，都會驕傲地提到，我曾經在上海國家會計學院遠端教育網主講《現金流量表的實務編制與分析》課程。

所以，才有了這樣一本書，由機械工業出版社出版的《手把手教你編制高品質現金流量表》。寫作一本書，是辛苦的，但也是快樂的。尤其是在一個你如魚得水的領域中，那是一種快樂的分享。

未來的路

2016年，我從業務崗位轉到管理崗位，現在會計師事務所負責品質控制工作。這幾年，越來越感到，會計這一行，活到老，學到老，我們每天都在面臨著新業務、新知識的挑戰。即使是這一張現金流量表，包含的新業務也越來越多。2005年我初接觸現金流量表時，連應收票據科目都涉及很少。而現在，新的業務不斷出現。融資租賃公司、保理公司、商業銀行，各有其特點。各類金融工具的出現，各類新行業的出現，即使準則不斷更新都追不上業務發展的步伐。

選擇了這一行，選擇了這條路，就意味著自己每天都在學習的路上。作為一個作者，對自己的新書，總會有不少遺憾。因為書籍的出版週期，總覺得還有很多新的東西，還未寫進去。遺憾，或許也是一種美好。因為，遺憾，是內心的一個聲音，告訴我，我可以做得更好。

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後來，我編制了無數的現金流量表，也越來越能嫺熟地應對這張報表。有時候，一個不太複雜業務清晰的企業，可能僅用20分鐘就能編制出一份現金流量表。實務中的情況千變萬化，但掌握其原理，即可以不變應萬變。

從實務到網路課程

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意外的是，這個課程得到了廣大網友持續的關注。

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未來的路

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選擇了這一行，選擇了這條路，就意味著自己每天都在學習的路上。作為一個作者，對自己的新書，總會有不少遺憾。因為書籍的出版週期，總覺得還有很多新的東西，還未寫進去。遺憾，或許也是一種美好。因為，遺憾，是內心的一個聲音，告訴我，我可以做得更好。

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