權威論壇｜成品油消費稅改革還需再等等
編者按:目前,成品油市場的價格扭曲與主營和地方煉廠之間的大額稅差不無關係,暴露出成品油消費稅的徵稅環節及稅收分配中存在不法行為及征管力度不足等問題。
稅
近年來,關於規範成品油市場秩序的報導頻現,劍指當下亟需改善的成品油消費稅制。在今年全國兩會上,成品油消費稅制再次被熱議,全國工商聯團體提交了《關於推進我國成品油消費稅改革促進成品油市場健康發展的提案》,中石化長嶺煉化董事長李華、九江石化黨委書記王彪建議應加快推進成品油消費稅改革。
“劣幣驅逐良幣”
成品油消費稅是指消費者在消費成品油時交納的稅費,在生產、委託加工、進口等起始環節由煉廠等主營單位繳納,徵收物件包括汽油、柴油、燃料油等7個子目,歸屬中央稅種。
“目前,成品油市場價格扭曲現象尤為突出。
若都按照國家規定照章納稅,大額價差本不會出現,但這卻成為行業怪像,折射出現行稅制的諸多問題。
煉油企業能自主選擇供貨管道,在起始環節徵稅就讓部分企業有了鑽空子的機會。
“變票”使部分煉油企業得以漏繳稅款,與照章納稅的主營煉廠價格自然拉開。而消費者多傾向于“物美價廉”的油品,結果“劣幣驅逐良幣”,依法納稅的企業反而在競爭中敗下陣來。
此外,國務院發展研究中心資源與環境政策研究所研究員郭焦鋒指出:“起始環節徵稅導致煉廠多的地方徵稅就多,某種程度上是在鼓勵地方多建煉廠,這不是業內願意看到的。”
為何企業個別的不法行為會發展成行業普遍現象?這與政府及相關部門的稅收征管不無聯繫。不少業內人士認為,消費稅屬於央稅,雖適度返還,但多數上繳中央,影響地方政府協稅護稅的積極性,出於自身利益考慮,他們主動配合徵稅的意願不強。
“山東地煉對當地經濟發展的貢獻顯著,但地方政府並沒有對他們嚴格監管,使得企業偷逃稅款現象普遍。”上述不願具名的業內人士說,“2016年末,國家發改委、稅務總局等部門對以山東省為主的16家煉廠展開專項督察。迫于嚴格督察的壓力,地煉出廠價異于平時,出現高於主營煉廠價格的‘奇特’現象。”
同時,管理難度大變相阻礙了相關部門開展監管工作。白彥鋒表示:“這背後已形成從進口商、貿易商至煉油企業的長鏈條,由於註冊和註銷都很容易,很多企業都是‘打一槍換一個地方’,讓稅務部門無從尋找。”
現行稅制暴露出的種種問題讓改革呼聲不斷。
方案未達共識
關於成品油消費稅改革的討論一直存在,但如何改尚無定論。接受本報記者採訪的多位元業內人士建議,相關主管部門應考慮到當下多個改革方案執行的可操作性及其利弊。
記者梳理發現,徵收環節和收入分配是改革關注的焦點。中石化長嶺煉化董事長李華、九江石化黨委書記王彪、全國工商聯團體的提案都建議推進成品油消費稅由生產環節向消費環節徵收改革。後移至消費環節有利於平衡各地稅收,同時讓消費者明確所繳稅款,引導大家樹立少開車,少用油,共同治理霧霾的意識。
但對於上述方案的可操作性,多位業內人士表示了擔憂。據瞭解,目前全國有200餘家煉廠,零售終端的加油站超過10萬座,這將使後移徵稅環節帶來的管理難度和徵稅成本大幅上升,目前的監管手段和監管水準能否適應大量增加的納稅主體數量詞得考慮。
針對以上問題,也有業內人士提出了多環節徵稅等其他方案。
王彪所提出的中央與地方要共用消費稅也是被熱議的一點。王彪認為,實行央地共用,能夠使地方政府獲取更多的可支配財政收入,調動地方政府共同打擊逃稅行為的積極性。
“考慮到稅收法定主義原則,共用稅制不能僅為成品油開特例,煙草、酒類等其他消費稅也要共用,這將導致生產地共用的稅費多,造成煉廠、煙草、酒類等產業一哄而上的局面,對我國產業結構發展不利。同時,目前國家面臨較大的經濟下行壓力,共用稅制會減少中央稅收,保證民生支出和社會保障的風險會加大。”白彥鋒指出。
此外,也有專家建議將消費稅完全下放至地方。對此,郭焦鋒認為:“成品油消費和油品燃燒帶來的污染在本地,稅收應歸於本地。本著屬地原則徵收,將調動地方政府治霾的積極性,幫助推動各地油品升級。”但這一權利的下放是否會導致偷逃稅款變本加厲值得警惕。
白彥鋒表示,改革需穩步前進,若未來經濟形勢穩中向好,各方對方案形成共識,彼時改革才是瓜熟蒂落,水到渠成。
內外治理結合
在目前改革方案未達共識的情況下,現有稅制體系還將繼續運行,所暴露出的問題仍然存在,如何加以改善?
郭焦鋒建議,應儘快建立聯合執法機制,由公安部門、紀檢部門、工商部門、國家發改委等聯合執法,加強打擊走私力度,避免進口環節偷逃稅款擾亂成品油市場,並對煉廠的原材料來源、產品指向、流通過程的經營行為和流向、加油站的油品銷售等環節加強監管。
白彥鋒認為,應積極發展新能源行業,讓不同能源產品之間實現良性競爭,這將逐步降低對成品油消費的依賴,採用迂回的方式讓市場在資源配置上發揮決定性作用,通過外部壓力倒逼經營成品油的企業主動進行調整。
同時,換個角度看,現行消費稅制之所以能長時間實行是因為它還有一些優點。白彥鋒指出,一方面,源頭徵稅極大增加了徵收的便利,避免了因稅務主管部門頻繁查稅,干擾納稅人的正常經營所帶來的諸多矛盾,為納稅人和稅務主管部門都減輕很多負擔。另外,現行成品油消費稅實行定額稅徵收,油價上漲時其占比下降,不增加納稅人的負擔,油價下跌時,通過政府適度提升,降低消費者對低價油的需求,從而減輕國家的資源對外依存風險。
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”同時,管理難度大變相阻礙了相關部門開展監管工作。白彥鋒表示:“這背後已形成從進口商、貿易商至煉油企業的長鏈條,由於註冊和註銷都很容易,很多企業都是‘打一槍換一個地方’,讓稅務部門無從尋找。”
現行稅制暴露出的種種問題讓改革呼聲不斷。
方案未達共識
關於成品油消費稅改革的討論一直存在,但如何改尚無定論。接受本報記者採訪的多位元業內人士建議,相關主管部門應考慮到當下多個改革方案執行的可操作性及其利弊。
記者梳理發現,徵收環節和收入分配是改革關注的焦點。中石化長嶺煉化董事長李華、九江石化黨委書記王彪、全國工商聯團體的提案都建議推進成品油消費稅由生產環節向消費環節徵收改革。後移至消費環節有利於平衡各地稅收,同時讓消費者明確所繳稅款,引導大家樹立少開車,少用油,共同治理霧霾的意識。
但對於上述方案的可操作性,多位業內人士表示了擔憂。據瞭解,目前全國有200餘家煉廠,零售終端的加油站超過10萬座,這將使後移徵稅環節帶來的管理難度和徵稅成本大幅上升,目前的監管手段和監管水準能否適應大量增加的納稅主體數量詞得考慮。
針對以上問題,也有業內人士提出了多環節徵稅等其他方案。
王彪所提出的中央與地方要共用消費稅也是被熱議的一點。王彪認為,實行央地共用,能夠使地方政府獲取更多的可支配財政收入,調動地方政府共同打擊逃稅行為的積極性。
“考慮到稅收法定主義原則,共用稅制不能僅為成品油開特例,煙草、酒類等其他消費稅也要共用,這將導致生產地共用的稅費多,造成煉廠、煙草、酒類等產業一哄而上的局面,對我國產業結構發展不利。同時,目前國家面臨較大的經濟下行壓力,共用稅制會減少中央稅收,保證民生支出和社會保障的風險會加大。”白彥鋒指出。
此外,也有專家建議將消費稅完全下放至地方。對此,郭焦鋒認為:“成品油消費和油品燃燒帶來的污染在本地,稅收應歸於本地。本著屬地原則徵收,將調動地方政府治霾的積極性,幫助推動各地油品升級。”但這一權利的下放是否會導致偷逃稅款變本加厲值得警惕。
白彥鋒表示,改革需穩步前進,若未來經濟形勢穩中向好,各方對方案形成共識,彼時改革才是瓜熟蒂落,水到渠成。
內外治理結合
在目前改革方案未達共識的情況下,現有稅制體系還將繼續運行,所暴露出的問題仍然存在,如何加以改善?
郭焦鋒建議,應儘快建立聯合執法機制,由公安部門、紀檢部門、工商部門、國家發改委等聯合執法,加強打擊走私力度,避免進口環節偷逃稅款擾亂成品油市場,並對煉廠的原材料來源、產品指向、流通過程的經營行為和流向、加油站的油品銷售等環節加強監管。
白彥鋒認為,應積極發展新能源行業,讓不同能源產品之間實現良性競爭,這將逐步降低對成品油消費的依賴,採用迂回的方式讓市場在資源配置上發揮決定性作用,通過外部壓力倒逼經營成品油的企業主動進行調整。
同時,換個角度看,現行消費稅制之所以能長時間實行是因為它還有一些優點。白彥鋒指出,一方面,源頭徵稅極大增加了徵收的便利,避免了因稅務主管部門頻繁查稅,干擾納稅人的正常經營所帶來的諸多矛盾,為納稅人和稅務主管部門都減輕很多負擔。另外,現行成品油消費稅實行定額稅徵收,油價上漲時其占比下降,不增加納稅人的負擔,油價下跌時,通過政府適度提升,降低消費者對低價油的需求,從而減輕國家的資源對外依存風險。
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