取得不得抵扣的專用發票怎麼辦？處理不當，小心惹大麻煩~

全面營改增後，不少納稅人經常會問，取得不能抵扣項目的專用發票怎麼辦？如何正確會計處理才沒有稅收風險？

根據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五十三條第二款規定，

屬於下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：（一）向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產；（二）適用免征增值稅規定的應稅行為。除此之外，都可以開具專用發票。因此，能否抵扣進項稅額與能否開具專用發票沒有必然關係，購進餐飲服務、娛樂服務、貸款服務等不能抵扣進項稅額，但銷售這些服務都可以開具專用發票。

既然開票方可以開具專用發票，那麼受票方取得了不得抵扣的專用發票怎麼辦？筆者認為，有下面三種方法可以使用。

借：相關科目

貸：銀行存款

會計處理如下：

①取得增值稅專用發票時

借：相關科目

應交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款

②借：相關科目

貸：應交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款（“應付帳款”等）

②經稅務機關認證後

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——待認證進項稅額

③按現行增值稅制度規定轉出時

借：相關科目

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）