企業所得稅收入“大於”會計收入，小心納稅收入確認上的6大風險
由於稅會差異，在企業經營過程中，時常有些業務，會計上未確認收入，而在稅收繳納時卻需要確認收入，致使企業在不同的業務處理上時常會產生差異，如果財務人員不能清晰地瞭解與處理，
今天小編就和大家講講企業所得稅收入“大於”會計收入的幾種情形，供大家參考學習。
風險一：財產轉讓收入
根據國家稅務總局公告2012年第27號文相關規定，依法按核定應稅所得率方式核定徵收企業所得稅的企業，
案例解析：
A公司採用“核定應稅所得率方式” 徵收企業所得稅，2016年公司處理一台不需用的機器設備，固定資產原值100萬元，已計提折舊30萬元，公司以80萬元處理（不考慮增值稅及其他稅費）。
假設稅務機關對A公司核定的應稅所得率為10%，企業所得稅稅率為25%。
會計確認：
借：固定資產清理 70萬元
累計折舊 30萬元
貸：固定資產 100萬元
借：銀行存款 80萬元
貸：固定資產清理 70萬元
營業外收入 10萬元
稅法確認：
企業所得稅以全額計入應稅收入額，即以80萬元全額計入應稅收入額。
風險二：資產用於職工獎勵或福利
根據國稅函〔2008〕828號文第二條規定，企業將資產用於職工獎勵或福利，因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產，
案例解析：
A公司為床上用品生產企業，春節期間公司給員工每人發放一套床上用品，床上用品生成產品120元/套，市場售價380元/套，共給員工發放100套（不考慮增值稅及其他稅費）。
會計確認：
借：管理費用-福利費 12000元
貸：應付職工薪酬 12000元
借：應付職工薪酬 12000元
貸：庫存商品 12000元
稅法確認：
企業所得稅在年終進行企業所得稅匯算清繳時，要進行納稅調整，確認視同銷售收入38000元（按公允價值，
風險三：資產用於交際應酬
根據國稅函〔2008〕828號文第二條規定，企業將資產用於交際應酬，因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
案例解析：
中秋節期間，某酒店生產了一批月餅，用於贈送給酒店的客戶，以維持良好的客戶關係，月餅的生產成本為100元/盒，市場銷售價為350元/盒，共贈送給客戶100盒（不考慮增值稅及其他稅費）。
會計確認：
借：管理費用-招待費 10000元
貸：庫存商品 10000元
稅法確認：
企業所得稅在年終進行企業所得稅匯算清繳時，要進行納稅調整，確認視同銷售收入35000元（按公允價值，即按照市場價格確定的價值確認收入），視同銷售成本10000元。
風險四：資產用於對外捐贈
根據國稅函〔2008〕828號文第二條規定，企業將資產用於對外捐贈，因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
案例解析：
某服裝廠，2017年9月將企業生產的一批兒童服裝，直接捐贈給邊遠地區的貧困學生，服裝的生產成本100萬元，對外售價180萬元（不考慮增值稅及其他稅費）。
會計確認：
借：營業外支出 100萬元
貸：庫存商品 100萬元
稅法確認：
企業所得稅在年終進行企業所得稅匯算清繳時，要進行納稅調整，確認視同銷售收入180萬元（按公允價值，即按照市場價格確定的價值確認收入），視同銷售成本100萬元。
風險五：資產用於市場推廣
根據國稅函〔2008〕828號文第二條規定，企業將資產用於市場推廣，因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
案例解析：
A公司自產的一種產品，對外銷售不含稅單價為10元/個，單位生產成本7元/個。公司為了提高市場佔有率，將該產品用於市場推廣，市場推廣共發出數量為100個（不考慮增值稅及其他稅費）。
會計確認：
借：管理費用-宣傳費 700元
貸：庫存商品 700元
稅法確認：
企業所得稅在年終進行企業所得稅匯算清繳時，要進行納稅調整，確認視同銷售收入1000元（按公允價值，即按照市場價格確定的價值確認收入），視同銷售成本700元。
風險六：資產用於股息分配
根據國稅函〔2008〕828號文第二條規定，企業將資產用於股息分配，因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
案例解析：
某房地產公司，在某高檔地段開發了一批別墅，開發完工後，對公司的股東每人分配了一套，別墅的建造成本1000萬元，對外售價1800萬元（不考慮增值稅及其他稅費）。
會計確認：
借：利潤分配 1000萬元
貸：庫存商品 1000萬元
稅法確認：
企業所得稅在年終進行企業所得稅匯算清繳時，要進行納稅調整，確認視同銷售收入1800萬元（按公允價值，即按照市場價格確定的價值確認收入），視同銷售成本1000萬元。
以上就是企業在納稅收入確認上的6大風險！望廣大財務人員銘記于心，千萬不要犯錯喲~
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視同銷售成本10000元。風險四：資產用於對外捐贈
根據國稅函〔2008〕828號文第二條規定，企業將資產用於對外捐贈，因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
案例解析：
某服裝廠，2017年9月將企業生產的一批兒童服裝，直接捐贈給邊遠地區的貧困學生，服裝的生產成本100萬元，對外售價180萬元（不考慮增值稅及其他稅費）。
會計確認：
借：營業外支出 100萬元
貸：庫存商品 100萬元
稅法確認：
企業所得稅在年終進行企業所得稅匯算清繳時，要進行納稅調整，確認視同銷售收入180萬元（按公允價值，即按照市場價格確定的價值確認收入），視同銷售成本100萬元。
風險五：資產用於市場推廣
根據國稅函〔2008〕828號文第二條規定，企業將資產用於市場推廣，因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
案例解析：
A公司自產的一種產品，對外銷售不含稅單價為10元/個，單位生產成本7元/個。公司為了提高市場佔有率，將該產品用於市場推廣，市場推廣共發出數量為100個（不考慮增值稅及其他稅費）。
會計確認：
借：管理費用-宣傳費 700元
貸：庫存商品 700元
稅法確認：
企業所得稅在年終進行企業所得稅匯算清繳時，要進行納稅調整，確認視同銷售收入1000元（按公允價值，即按照市場價格確定的價值確認收入），視同銷售成本700元。
風險六：資產用於股息分配
根據國稅函〔2008〕828號文第二條規定，企業將資產用於股息分配，因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
案例解析：
某房地產公司，在某高檔地段開發了一批別墅，開發完工後，對公司的股東每人分配了一套，別墅的建造成本1000萬元，對外售價1800萬元（不考慮增值稅及其他稅費）。
會計確認：
借：利潤分配 1000萬元
貸：庫存商品 1000萬元
稅法確認：
企業所得稅在年終進行企業所得稅匯算清繳時，要進行納稅調整，確認視同銷售收入1800萬元（按公允價值，即按照市場價格確定的價值確認收入），視同銷售成本1000萬元。
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