摘要：在西方， “納稅人”的概念就等同于“公民”， 突出的是納稅人對政府的義務和權利。 而在以流轉稅為主要稅種的中國， 很多“稅”被隱蔽在了商品的價格之中。
和大多數人一樣， A先生並不知道自己什麼時候在“納稅”。 只是很突然地， 他想做一些改變， 他打算瞭解一些有關稅收的知識。
在流覽了N個網站之後， A先生發現事情有些蹊蹺。 在稅收立法權、稅種開徵權等許可權高度集中於國家層面的中國稅制下， 對於“我們現在究竟有多少個稅種”的問題， 竟然找不到一個統一的答案。
財政部網站是這樣表述的：“目前， 我國共有19個稅種， 其中16個稅種由稅務部門負責徵收， 關稅和船舶稅由海關徵收……”之後， 並一一列舉這19個稅種的名目。
而在國家稅務總局網站上， 在“稅收宣傳”欄目裡是這樣介紹的：“目前， 中國共有增值稅、消費稅……船舶噸稅、固定資產投資方向調節稅等20個稅種，
也就是說， 我國共有多少個稅種， 財政部說是19個， 而稅務總局說是20個。 而在包括北京地稅局在內的更多的網站上還介紹稱：“中國的稅收制度共設有25種稅， 按照其性質和作用大致可以分為八類……”尚未立法開徵的遺產稅和已經取消的農業稅也囊括在內。
很高興， 我賺到了錢， 可是……
費了好大的周折， A先生終於從自己單位所在區主管地稅局領到了個稅稅單。 他目前的稅前月薪為18000元， 扣除社會基本保險後， 稅單顯示他每月的納稅額為2337.64元， 全年共繳納個稅28051.68元。 假設自己以此收入水準為標準， 工作35年， 那上交的個人所得稅， 已經近100萬元。
A先生突然感到有些肉痛， 他看著街道上的市政工程、環衛工人……第一次真實地產生了這樣一種感覺——原來所有這一切，
在美國， 常規個人所得稅的起征點， 隨納稅人的申報狀態、家庭結構及個人情況的不同而不同， 沒有統一的標準。 也就是說美國的個人所得稅是按家庭實際支付能力， 而不是總收入徵稅， 更能體現量能徵稅的原則。
我國現行的稅收制度， 只要是月收入過了起征點的居民， 不論家庭負擔輕重， 都要納一樣的稅， 即“一刀切”地以個人為單位徵收所得稅。 這與稅務機關在稅收征管能力上， 還不能夠掌握納稅人的真實資訊不無關係。
A先生的大學碩士論文已經出版成書， 他當時得到稿酬20000元， 按現行稿酬稅率計算， 需繳稅2240元(注：稿酬低於4000元的個人所得稅稅額=(每次所得收入-800元)×20%×(1-30%);超過4000元的個人所得稅稅額=[每次所得收入×(1-20%)]×20%×(1-30%)。
從事建築、裝潢、銷售等行業的勞動者也是如此， 他們並非每月都能得到固定勞務報酬， 而把一次性勞務報酬按一個月所得計稅， 這種稅制設計顯然是不科學的。
所得稅是一種“直接稅”， 它輕易地就引起了A先生的“稅痛”。 但A先生還不知道的是， 大都分個人承擔的“間接稅”， 還隱藏在不易察覺的經濟行為之中。
老婆， 你的臉為中國交了多少稅?
Apple使用的Chanel女士香水100ml Chanel CoCo的市場售價為1480元。 Apple並不瞭解， 這個價格中實際上包含了17%的增值稅251.6元， 30%的消費稅444元， 以及城市維護建設稅48.7元。 一款1480元的Chanel香水， 所繳納的稅款就達到了744.3元，
A先生和他的妻子都是喜歡看書的人， 也經常會給孩子買一些課外書。 幾天之前， 他倆又搬回了十幾本書， 花了近500元。 A先生還另外挑了三張CD， 總價200多元。
在這筆總計700元人民幣的消費中， A先生已經為中國貢獻了約100元的增值稅(500 ×13% + 200 × 17%， 圖書的增值稅稅率為13%， 電子音像製品增值稅稅率為17%)。
所謂增值稅， 就是在原材料到商品成品的過程中， 對每一個增值環節所徵收的稅。 比如書是從一張張紙的生產開始， 到作者一個個字寫到幾十萬字， 再到出版社運作使其增值。 增值稅的基本稅率為17%， A先生每月的購物支出在4000元左右， 他每月的增值稅支出就超過了600元。
逛得累了， 那麼去餐館吃頓飯吧。 A先生喜歡吃日式料理， 他的妻子則喜歡必勝客的比薩。每次餐飲消費一般在200元左右，這其中，又包含了5%的營業稅，將近10塊錢。
“在交了增值稅之後，還要再交營業稅?”A先生對這些名目感到頭暈腦脹。且看制定稅法的人如何區分這兩個稅種，營業稅適用的典型行業包括交通運輸業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業等。
也就是說，購物時繳納的是增值稅，去看電影、吃飯、打羽毛球，繳納的就是營業稅。雖然營業稅的直接徵收物件是企業，但這些稅最終還是會轉化成售價，轉嫁給消費者。A先生每月花在這些方面的錢將近3000元，他每月繳納的營業稅(5%)差不多為150元。
值得注意的是，個人出售不動產也要徵收營業稅，稅率為5%。A先生在去年曾以150萬的價格賣出一套當初以100萬元買入的房產，他先要繳納7.5萬元營業稅，還要繳納4.5萬元的個人所得稅(稅法規定出售不動產的所得稅為差價的20%，但實際繳納時通常按售價的1%-3%繳納)。
除此以外，中國還對特定的消費品和消費行為加征消費稅。這裡，消費稅的作用不僅是國家組織財政收入的手段，它還能調節市場的供求，引導消費的方向，緩解社會成員之間的分配不均。由此可見，很多奢侈品或者是不利於環保的商品，是消費稅重點照顧的對象。
目前需要繳納消費稅的商品包括煙、酒、鞭炮、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球具、高檔手錶、遊艇、木制一次性筷子、摩托車、小汽車等。共有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%。
在中國這個以流轉稅為主要稅種的國家，“稅”被隱蔽在商品的價格之中，所以大多數人只知道自己幾乎每天“買東西”，不知道買東西時實際也在“納稅”。
事實上，在這三個稅種的基礎上，我們的每一次消費行為，還需繳納1%-7%的城市維護建設稅。
A先生身上的“唐僧肉”
此外，還要加上消費稅1萬元，在此基礎上，再徵收17%的增值稅4.42萬元，此時，這輛車的售價已經超過了30萬。再把這筆錢交給經銷商之後，A先生還面臨著另外一項特別的稅種—10%的車輛購置稅，也就是3萬元。
2009年，國家為了提振汽車工業，曾對1.6升以下排量乘用車減按5%(原比例為10%)徵收車輛購置稅。而在今年，又對優惠的幅度進行了調整，由此前的5%調整為7.5%，減免幅度有所收窄。購置稅減半的政策一出臺，立刻造成了中國車市的井噴效應。
A先生非常不能理解，為什麼已經繳納了汽車消費稅，還要再徵收自己的車輛購置稅？按照財政部的說法，汽車購置稅是對買方徵稅，而消費稅是對賣方徵稅。不過這個稅最終將包含於汽車售價之中，成為價內稅，間接由消費者埋單。
提車回家之後，還沒完，每年還要繼續繳納450元的車船稅。同時，根據2010年通過的《中華人民共和國車船稅法(草案)》，我國車船稅分為7個梯度按照排量進行徵稅，排量在1.0升及以下的乘用車稅負減輕，大排量乘用車稅負則大幅增加。
那麼，A先生的2.0排量汽車可能是在第3檔1.6-2.0，年車船稅為900元；也有可能是在第4檔2.0-2.5，年車船稅則高達1500元。而4.0排量以上的汽車，最高稅額可能達到10800元。
A先生特別欣賞乘聯會秘書長饒達的一句話，“目前汽車的稅費政策之所以不合理，不是制定政策的人是外行，而是制定政策的人為了保護自己的個人利益的結果。”每個權力部門都把汽車當成“唐僧肉”來啃。
至於原油開採的資源稅，還有已經開徵，但沒有列入新稅種的燃油稅，更是一筆難以算清的帳單。
無縫不入的課稅點
在老房子出售之前，A先生擁有兩套房產，老房子當時正以3000元每月的價格進行出租，根據房產稅暫行條例，對於非自住房，A先生要從房租中拿出12%作為房產稅，每年的此項支出為4320元(3000×12月×12%)。現在最讓A先生揪心的是房產稅的改革。
前財政部部長謝旭人曾撰文表示，在“十二五”時期要研究推進房產稅改革，擬先在部分城市對部分個人擁有的住房進行試點，恢復徵收房產稅，積累經驗後逐步擴大到全國。
原理上，只要有經濟行為，政府就能徵稅。家庭收入、消費、儲蓄或投資都是課稅點，而對企業，無論其採購原材料還是銷售貨物，也都構成課稅點。當代世界著名的經濟學家R·A·馬斯格雷夫(1910?1989)共找到16個課稅點，政府要徵稅，要麼在資金的流動中，也就是流轉稅；要麼在流入口，也就是所得稅；要麼在流出口，也就是支出稅；要麼乾脆對靜止的資本收稅，也就是財產稅，幾乎無縫不入。
A先生的家庭稅單
(單位：元)
假設A先生的妻子稅前月收入為12000元，扣除社會基本保險後，應納稅1221.64元。最後，讓我們來統計一下A先生一家，從2008年到2010年，這三年的時間大約要支出多少稅：
A先生個人所得稅：2337.64 × 12(月) × 3(年)= 84155.04
A先生的妻子個人所得稅：1221.64 × 12(月) × 3(年)= 43979.04
增值稅：600 × 12(月) × 3(年) = 21600
營業稅：150 × 12(月) × 3(年) = 5400
消費稅：200 × 12(月) × 3(年) = 7200
關稅：50000元(斯巴魯森林人汽車)
海關徵收的消費稅：10000元(斯巴魯森林人汽車)
海關徵收的增值稅：44200元(斯巴魯森林人汽車)
汽車購置稅：30000
車船稅：450 × 3(年) = 1350
房產稅：4200(房屋租賃1年)
營業稅：75000(售賣不動產)
個人所得稅：45000(售賣不動產)
印花稅：700(買房) + 750(賣房) + 5000(炒股) = 6450
城市建設維護稅：(21600 + 5400 + 7200 + 10000 + 44200 + 70000 + 75000) × 7% = 16338
稅支出合計：84155.04 + 43979.04 + 21600 + 5400 + 7200 + 50000 + 10000 + 44200 + 30000 + 1350 + 42000 + 70000 + 200000 + 4200 + 75000 + 45000 + 6450 + 16338 =756872.08
A先生一家的總收入
A先生3年收入：18000 × 12(月)× 3(年) = 648000
A先生的妻子3年收入：12000 × 12(月)× 3(年) =432000
出售不動產收入：1350000-1000000 = 350000
1年房租收入：3000×12(月) = 36000
合計：648000 + 432000 + 350000 + 36000 = 1466000
3年稅負占收入比：756872.08 / 1466000 = 51.6%
附錄：目前中國的19個稅種
1、增值稅2、消費稅3、營業稅4、企業所得稅5、個人所得稅
6、資源稅7、城鎮土地使用稅8、土地增值稅9、房產稅
10、城市維護建設稅11、車輛購置稅12、車船稅13、印花稅
14、契稅15、耕地佔用稅16、煙葉稅17、關稅
18、船舶噸稅19、固定資產投資方向調節稅(從2000年起暫停徵收
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也就是說，購物時繳納的是增值稅，去看電影、吃飯、打羽毛球，繳納的就是營業稅。雖然營業稅的直接徵收物件是企業，但這些稅最終還是會轉化成售價，轉嫁給消費者。A先生每月花在這些方面的錢將近3000元，他每月繳納的營業稅(5%)差不多為150元。
值得注意的是，個人出售不動產也要徵收營業稅，稅率為5%。A先生在去年曾以150萬的價格賣出一套當初以100萬元買入的房產，他先要繳納7.5萬元營業稅，還要繳納4.5萬元的個人所得稅(稅法規定出售不動產的所得稅為差價的20%，但實際繳納時通常按售價的1%-3%繳納)。
除此以外，中國還對特定的消費品和消費行為加征消費稅。這裡，消費稅的作用不僅是國家組織財政收入的手段，它還能調節市場的供求，引導消費的方向，緩解社會成員之間的分配不均。由此可見，很多奢侈品或者是不利於環保的商品，是消費稅重點照顧的對象。
目前需要繳納消費稅的商品包括煙、酒、鞭炮、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球具、高檔手錶、遊艇、木制一次性筷子、摩托車、小汽車等。共有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%。
在中國這個以流轉稅為主要稅種的國家，“稅”被隱蔽在商品的價格之中，所以大多數人只知道自己幾乎每天“買東西”，不知道買東西時實際也在“納稅”。
事實上，在這三個稅種的基礎上，我們的每一次消費行為，還需繳納1%-7%的城市維護建設稅。
A先生身上的“唐僧肉”
此外，還要加上消費稅1萬元，在此基礎上，再徵收17%的增值稅4.42萬元，此時，這輛車的售價已經超過了30萬。再把這筆錢交給經銷商之後，A先生還面臨著另外一項特別的稅種—10%的車輛購置稅，也就是3萬元。
2009年，國家為了提振汽車工業，曾對1.6升以下排量乘用車減按5%(原比例為10%)徵收車輛購置稅。而在今年，又對優惠的幅度進行了調整，由此前的5%調整為7.5%，減免幅度有所收窄。購置稅減半的政策一出臺，立刻造成了中國車市的井噴效應。
A先生非常不能理解，為什麼已經繳納了汽車消費稅，還要再徵收自己的車輛購置稅？按照財政部的說法，汽車購置稅是對買方徵稅，而消費稅是對賣方徵稅。不過這個稅最終將包含於汽車售價之中，成為價內稅，間接由消費者埋單。
提車回家之後，還沒完，每年還要繼續繳納450元的車船稅。同時，根據2010年通過的《中華人民共和國車船稅法(草案)》，我國車船稅分為7個梯度按照排量進行徵稅，排量在1.0升及以下的乘用車稅負減輕，大排量乘用車稅負則大幅增加。
那麼，A先生的2.0排量汽車可能是在第3檔1.6-2.0，年車船稅為900元；也有可能是在第4檔2.0-2.5，年車船稅則高達1500元。而4.0排量以上的汽車，最高稅額可能達到10800元。
A先生特別欣賞乘聯會秘書長饒達的一句話，“目前汽車的稅費政策之所以不合理，不是制定政策的人是外行，而是制定政策的人為了保護自己的個人利益的結果。”每個權力部門都把汽車當成“唐僧肉”來啃。
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無縫不入的課稅點
在老房子出售之前，A先生擁有兩套房產，老房子當時正以3000元每月的價格進行出租，根據房產稅暫行條例，對於非自住房，A先生要從房租中拿出12%作為房產稅，每年的此項支出為4320元(3000×12月×12%)。現在最讓A先生揪心的是房產稅的改革。
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原理上，只要有經濟行為，政府就能徵稅。家庭收入、消費、儲蓄或投資都是課稅點，而對企業，無論其採購原材料還是銷售貨物，也都構成課稅點。當代世界著名的經濟學家R·A·馬斯格雷夫(1910?1989)共找到16個課稅點，政府要徵稅，要麼在資金的流動中，也就是流轉稅；要麼在流入口，也就是所得稅；要麼在流出口，也就是支出稅；要麼乾脆對靜止的資本收稅，也就是財產稅，幾乎無縫不入。
A先生的家庭稅單
(單位：元)
假設A先生的妻子稅前月收入為12000元，扣除社會基本保險後，應納稅1221.64元。最後，讓我們來統計一下A先生一家，從2008年到2010年，這三年的時間大約要支出多少稅：
A先生個人所得稅：2337.64 × 12(月) × 3(年)= 84155.04
A先生的妻子個人所得稅：1221.64 × 12(月) × 3(年)= 43979.04
增值稅：600 × 12(月) × 3(年) = 21600
營業稅：150 × 12(月) × 3(年) = 5400
消費稅：200 × 12(月) × 3(年) = 7200
關稅：50000元(斯巴魯森林人汽車)
海關徵收的消費稅：10000元(斯巴魯森林人汽車)
海關徵收的增值稅：44200元(斯巴魯森林人汽車)
汽車購置稅：30000
車船稅：450 × 3(年) = 1350
房產稅：4200(房屋租賃1年)
營業稅：75000(售賣不動產)
個人所得稅：45000(售賣不動產)
印花稅：700(買房) + 750(賣房) + 5000(炒股) = 6450
城市建設維護稅：(21600 + 5400 + 7200 + 10000 + 44200 + 70000 + 75000) × 7% = 16338
稅支出合計：84155.04 + 43979.04 + 21600 + 5400 + 7200 + 50000 + 10000 + 44200 + 30000 + 1350 + 42000 + 70000 + 200000 + 4200 + 75000 + 45000 + 6450 + 16338 =756872.08
A先生一家的總收入
A先生3年收入：18000 × 12(月)× 3(年) = 648000
A先生的妻子3年收入：12000 × 12(月)× 3(年) =432000
出售不動產收入：1350000-1000000 = 350000
1年房租收入：3000×12(月) = 36000
合計：648000 + 432000 + 350000 + 36000 = 1466000
3年稅負占收入比：756872.08 / 1466000 = 51.6%
附錄：目前中國的19個稅種
1、增值稅2、消費稅3、營業稅4、企業所得稅5、個人所得稅
6、資源稅7、城鎮土地使用稅8、土地增值稅9、房產稅
10、城市維護建設稅11、車輛購置稅12、車船稅13、印花稅
14、契稅15、耕地佔用稅16、煙葉稅17、關稅
18、船舶噸稅19、固定資產投資方向調節稅(從2000年起暫停徵收
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