最近東莞一家公司又火了， 該公司稱發錯年終獎， 幾十名員工被要求退還三十余萬！瞬間心涼了， 馬上過年了， 眼看到手的紅票子， 還沒捂熱就給退回去了， 累覺不愛！
作為佛系財稅小編， 這時候一定站出來！告訴企業BOSS們， 在企業現有的利潤前提下， 可以通過稅務籌畫的方式節省一筆大錢， 不僅降低了成本， 還可為員工謀得更多福利， 發年終獎再也不用“羞澀”啦！
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1、工資、薪金支出的相關稅法規定
企業所得稅法規定：企業發生的合理的工資、薪金支出， 准予扣除。
1）工資、薪金是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬， 包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資， 以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。 但不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。
2）所謂“合理的工資、薪金”， 是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。
以下很重要
稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時， 可按以下原則掌握：
①企業制訂了較為規範的員工工資薪金制度；
②企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水準；
③企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的， 工資薪金的調整是有序進行的；
④有關工資薪金的安排， 不以減少或逃避稅款為目的；
⑤企業對實際發放的工資薪金， 已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
稅籌方法：
1）把發放的福利費適度的轉為職工工資
企業發放的職工工資可以100%扣除， 而發放的福利費只能按不超過職工工資總額的14%以內扣除， 因此根據企業福利費列支情況， 適度將福利費轉為職工工資， 將減輕企業負擔。
2）合理安排研發人員的工資， 可以減輕企業所得稅稅負。
根據規定：企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用， 未形成無形資產計入當期損益的， 在按照規定據實扣除的基礎上， 按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的， 按照無形資產成本的150%攤銷。
在職工從事研究開發期間， 可多安排工資、獎金（包括全年一次性獎金）， 從而更多地享受加計扣除。 需要注意的是， 多安排工資、獎金相應增加的個人所得稅負擔， 不能超過加計扣除部分減少的企業所得稅負擔， 否則將得不償失。
3）合理安排在職殘疾人員的工資， 可以減輕企業所得稅稅負。 根據規定：企業安置殘疾人員的， 在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，
《企業所得稅法實施條例》規定：企業發生的職工福利費支出， 不超過工資薪金總額14%的部分， 准予扣除。
上述所稱的企業職工福利費， 包括以下內容：
1）尚未實行分離辦社會職能的企業， 其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理髮室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
2）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
3）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
稅籌方法：
把職工福利費適當轉化為工資、勞動保護支出，可以減輕企業所得稅稅負。
根據《企業所得稅法實施細則》規定：企業發生的合理的勞動保護支出，准予扣除。
上述勞動保護支出一般需要滿足以下條件：
①勞動保護支出必須是確因工作需要，如果企業所發生的所謂的支出，並非出於工作的需要，那麼其支出就不得予以扣除；
②勞動保護支出必須是為其雇員配備或提供，而不是給其他與其沒有任何關係的人配備或提供；
③勞動保護支出限於工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫品等。
企業為職工發放的防暑降溫費屬於職工福利費，只能按工資薪金總額的14%以內扣除；
企業為職工發放的防暑降溫品屬於勞動保護支出，可以100%扣除。
提醒：企業發生的職工福利費，應該單獨設置帳冊，進行準確核算。沒有單獨設置帳冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。
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其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理髮室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。2）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
3）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
稅籌方法：
把職工福利費適當轉化為工資、勞動保護支出，可以減輕企業所得稅稅負。
根據《企業所得稅法實施細則》規定：企業發生的合理的勞動保護支出，准予扣除。
上述勞動保護支出一般需要滿足以下條件：
①勞動保護支出必須是確因工作需要，如果企業所發生的所謂的支出，並非出於工作的需要，那麼其支出就不得予以扣除；
②勞動保護支出必須是為其雇員配備或提供，而不是給其他與其沒有任何關係的人配備或提供；
③勞動保護支出限於工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫品等。
企業為職工發放的防暑降溫費屬於職工福利費，只能按工資薪金總額的14%以內扣除；
企業為職工發放的防暑降溫品屬於勞動保護支出，可以100%扣除。
提醒：企業發生的職工福利費，應該單獨設置帳冊，進行準確核算。沒有單獨設置帳冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。
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