一、所得來源的確定:
下列所得, 不論支付地點是否在中國境內, 均為來源於中國境內的所得。
(1)在中國境內任職、受雇而取得的工資、薪金所得;
(2)在中國境內從事生產、經營活動而取得的生產、經營所得;
(3)因任職、受雇、履約等而在中國境內提供勞務取得的所得;
(4)將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得;
(5)轉讓中國境內的建築物、土地使用權等財產以及在中國境內轉讓其他財產取得的所得;
(6)提供各種特許權在中國境內使用而取得的所得;
(7)從中國境內的公司、企業以及其他經濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。
二、扣繳義務人:
除“個體工商戶的生產、經營所得”稅目外, 扣繳義務人在向納稅人支付各項應納稅所得時, 履行代扣代繳義務。
三、稅率
【注意】
①稿酬減征30% 。 ②勞務報酬加成徵收;③個人出租住房取得的所得適用10%的稅率。
附:勞務報酬所得適用稅率表
級數
每次應納稅所得額
稅率(%)
速算扣除數(元)
1
不超過20000元的部分
20
0
2
超過20000元至50000元的部分
30
2000
3
超過50000元的部分
40
7000
【典型例題】
下列各項中, 適用5%-35%的超額累進稅率計征個人所得稅的有( )。
A.個體工商戶的生產經營所得
B.個人獨資企業的生產經營所得
C.對企事業單位的承包經營所得
D.合夥企業的生產經營所得
E.工資、薪金所得
『正確答案』ABCD
『答案解析』選項E, 適用七級超額累進稅率。