有沒有做藥店的財務呢，
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今天分享藥店的賬務處理。
入庫：
借：庫存商品（按發票或入庫單計價）
應交稅費-應交增值稅-進項稅額
貸：應付帳款（銀存）
結轉銷售成本， 按實際銷售數量， 單價按先進先出法或移動加權平均法.
營業費用二級科目一般包括以下5個方面的內容：
1. 產品自銷費用：包括應由本企業負擔的包裝費、運輸費、裝卸費、保險費。
2. 產品促銷費用：為了擴大本企業商品的銷售而發生的促銷費用：展覽費、廣告費、經營租賃費(為擴大銷售而租用的櫃檯、設備等的費用，
3. 銷售部門的費用：一般指為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網站、售後服務網點等) 的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業務費等經營費用。 但企業內部銷售部門屬於行政管理部門， 所發生的經費開支， 不包括在營業費用中， 而是列入管理費用。
4. 委託代銷費用：主要指企業委託其他單位代銷按代銷合同規定支付的委託代銷手續費。
5. 商品流通企業的進貨費用：指商品流通企業在進貨過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等。
主要科目“疑難雜症”
1．貨幣資金
（1）庫存現金
連鎖藥店屬於零售行業， 存在大額收現情況， 對現金的內部控制管理應尤為嚴格。
疑難雜症：收到的現金款不及時存入銀行， 直接坐支現金。
各門店實際庫存現金總和與資產負債表上貨幣資金中列示金額一致， 門店每日交接班時， 收銀員清點現金， 除留存部分底款外，
（2）銀行存款
疑難雜症：存在私戶公用， 對外隱瞞私戶， 股東個人或關聯方佔用公司資金， 損害小股東利益情況。
私戶公用收取金額全部轉入公戶， 真實反映公司具體營收情況。 私戶發生的支出應予以解釋， 若存在關聯企業與大股東佔用資金情況， 要求及時歸還款項， 並補簽借款合同， 按照同期銀行借款利率獲取利息。
資產負債表日賬上銀行存款餘額與銀行對帳單一致， 若不一致， 公司應編制餘額調節表， 並同時附上期後銀行對帳單予以佐證。
2．應收賬款
疑難雜症：未完整反映真實收入情況而導致的發生額及餘額不準確。
擬IPO企業在進行財務規範整改之前， 都會存在隱瞞收入以達到少繳稅目的的情況， 會導致應收賬款發生額及餘額不準確。
應嚴格按照企業會計準則收入的確認條件：企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方、企業既沒有保留通常與所有權相聯繫的繼續管理權， 也沒有對已售出的商品實施有效控制以及收入的金額能夠可靠地計量， 零售行業基本不開具發票， 當收銀員將商品及POS列印出來的小票交給客戶時， 即可確認收入。
3．存貨
疑難雜症：因醫藥行業的特殊性， 《藥品經營品質管制規範》規定，
各門店應每月對藥品進行盤點， 季度抽盤， 與業務系統核對， 財務做賬時， 賬務系統應保持與業務系統的一致性， 不可隨意對收入與成本進行篡改， 保證賬實相符。
4．主營業務成本
疑難雜症：藥品流通行業零售商與藥品生產廠商簽訂合同時， 針對零售商的銷售額， 廠商會給予相應返利， 存在隱瞞返利情況。
供應商返利包括現金返利、發票折扣和實物返利等形式。
公司應定期與供應商進行返利結算，供應商按照約定的返利方式及金額向公司支付現金、或向公司開具增值稅銷項負數發票、或向公司發出等值金額的實物，公司相應確認該項供應商返利。依照零售行業慣例，公司在收到返利時，根據確認的返利金額，相應沖減主營業務成本和對應的增值稅進項稅金。證監會會重點關注每年返利占銷售收入及毛利比重的變動，因若變動幅度較大，有操縱利潤之嫌，公司上市過程中應根據與供應商簽訂的合作合同，真實的獲取返利。
5．預收賬款
疑難雜症：預收賬款在零售行業的運用主要在於銷售儲值卡，賣出儲值卡時計入預收賬款，客戶消費時，轉入主營業務收入。因企業隱瞞收入的嫌疑，會導致預收賬款與收入的不對等，最終會出現預收賬款餘額不合理。
銷售儲值卡時，無論以現金、銀行或是醫保形式收取，應全額在賬務系統中體現，顧客消費時預收賬款轉入收入，收入真實反映。
另顧客因辦理會員卡或儲值卡，消費時的積分與預收賬款科目無任何關係，部分企業財務做賬時易混淆，對顧客的積分做沖減預收賬款的處理。對會員積分獎勵計畫，顧客可利用累計消費獎勵積分兌換禮品或在下次消費時抵用，授予顧客的積分獎勵作為銷售交易的一部分，應當將銷售取得的貨款在本次商品銷售產生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，將取得的貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入，獎勵積分的公允價值確認為遞延收益。在客戶兌換獎勵積分時，授予企業應將原計入遞延收益的與所兌換積分相關的部分確認為收入，確認為收入的金額應當以被兌換用於換取獎勵的積分數額占預期將兌換用於換取獎勵的積分總數比例為基礎計算確定。
6．銷售費用——房租費
連鎖藥店門店眾多，房租占費用總額比重較大，房東權屬不完整或向個人房東租房，都有可能導致房租費用無發票，面臨所得稅前不能抵扣問題。
企業應與房東協商開具增值稅發票，若房東為個人的，應向當地稅務局申請代開，協商過程中若個人房東不願承擔稅點，企業可自行承擔。
關聯交易可能涉及到的問題
1．個人股東或關聯企業佔用資金：多數民營企業都會存在個人大股東與公司之間“公私不分”，資金亂用現象。若個人大股東存在同時控制的其他企業，則會上升到關聯企業之間資金不分家的情況，會對擬IPO主體關聯方核查帶來障礙，並且傷害小股東的利益。建議公司建立非經常性資金使用的監控及審批程式，並嚴格限制相關異常大額資金轉入轉出的情況。
2．關聯採購：藥品流通行業連鎖藥店庫存商品的採購與配送，大多採用“集中採購、統一配送”，部分連鎖藥店存在從關聯企業（非合併範圍內）採購情況，若採購金額及比重較大，關聯交易的公允性則成為核查的重點。另外，要獲得《藥品經營品質管制規範》認證，企業需要有自己的配送倉庫，若企業無自己的倉庫，用關聯企業的倉庫存放自己的商品，其作為連鎖藥店，經營的獨立性會受到質疑。
藥品會計核算辦法
（一）購入藥品、藥品入庫
採購藥品，驗收入庫後，由保管將發票與入庫單一同交會計進行審核，核查、計算無誤，以上月盤存日至本月盤存日為迴圈週期，按供貨單位分西藥、中成藥、中草藥進行分類匯總，填制藥品匯總表：
借：藥品——藥庫藥品
貸：應付帳款——某醫藥公司
貸：藥品進銷差價
付款時，會計根據核對無誤發票與入庫單：
借：應付帳款——某醫藥公司
貸：銀行存款
（二）藥品出庫
保管將每個迴圈週期內的出庫單交會計審核，核算無誤，按不同藥房和領用部門分類匯總，填制藥品出庫匯總表：
其中：藥房領藥：
借：藥品——藥房藥品
貸：藥品——藥庫藥品
臨床科室領藥：
借：藥品成本——商品和勞務支出——專用材料
借：藥品進銷差價
貸：藥品——藥庫藥品
（三）月末結轉銷售藥品成本
會計根據由專人統計的藥品處方消耗統計，審核無誤，計算藥品綜合差價率、結轉藥品銷售成本，藥品定價按規定是在藥品購進單價的基礎上加成15%，有特殊規定如：購進單價在500元以上的藥品只能加價75元，諾和筆、針頭在購進單價的基礎上只加成5%。利用藥品綜合差價率計算、結轉藥品銷售成本，能全面、綜合、接近實際地反映醫院藥品流動情況：
藥品綜合差價率=（藥品進銷差價期初餘額+本期藥品進銷差價貸方發生額）/(藥品期初餘額+本期藥品借方發生額) ×100%
藥品銷售成本=當期藥品銷售額×(1-綜合差價率)
借：藥品成本——商品和勞務支出——專用材料
借：藥品進銷差價
貸：藥品——藥房藥品
（四）藥品價格調整
藥劑科根據調價檔，清點調價藥品的庫存數量，編制“x 年x 月x 日藥品調價明細統計匯總表”一式三份，調整藥庫、藥房藥品庫存，會計調賬：
藥品價格上調：
借：藥品
貸：藥品進銷差價
藥品價格下調：
借：藥品進銷差價
貸：藥品
因為調價造成的損失，由供貨單位根據“x 年x 月x 日藥品調價明細統計匯總表”針對單個藥品開具調價沖票，會計根據調價沖票和“x 年x 月x 日藥品調價明細統計匯總表”進行賬務處理：
借：應付帳款——某供貨單位
貸：藥品進銷差價
公司應定期與供應商進行返利結算，供應商按照約定的返利方式及金額向公司支付現金、或向公司開具增值稅銷項負數發票、或向公司發出等值金額的實物，公司相應確認該項供應商返利。依照零售行業慣例，公司在收到返利時，根據確認的返利金額，相應沖減主營業務成本和對應的增值稅進項稅金。證監會會重點關注每年返利占銷售收入及毛利比重的變動，因若變動幅度較大，有操縱利潤之嫌，公司上市過程中應根據與供應商簽訂的合作合同，真實的獲取返利。
5．預收賬款
疑難雜症：預收賬款在零售行業的運用主要在於銷售儲值卡，賣出儲值卡時計入預收賬款，客戶消費時，轉入主營業務收入。因企業隱瞞收入的嫌疑，會導致預收賬款與收入的不對等，最終會出現預收賬款餘額不合理。
銷售儲值卡時，無論以現金、銀行或是醫保形式收取，應全額在賬務系統中體現，顧客消費時預收賬款轉入收入，收入真實反映。
另顧客因辦理會員卡或儲值卡，消費時的積分與預收賬款科目無任何關係，部分企業財務做賬時易混淆，對顧客的積分做沖減預收賬款的處理。對會員積分獎勵計畫，顧客可利用累計消費獎勵積分兌換禮品或在下次消費時抵用，授予顧客的積分獎勵作為銷售交易的一部分，應當將銷售取得的貨款在本次商品銷售產生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，將取得的貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入，獎勵積分的公允價值確認為遞延收益。在客戶兌換獎勵積分時，授予企業應將原計入遞延收益的與所兌換積分相關的部分確認為收入，確認為收入的金額應當以被兌換用於換取獎勵的積分數額占預期將兌換用於換取獎勵的積分總數比例為基礎計算確定。
6．銷售費用——房租費
連鎖藥店門店眾多，房租占費用總額比重較大，房東權屬不完整或向個人房東租房，都有可能導致房租費用無發票，面臨所得稅前不能抵扣問題。
企業應與房東協商開具增值稅發票，若房東為個人的，應向當地稅務局申請代開，協商過程中若個人房東不願承擔稅點，企業可自行承擔。
關聯交易可能涉及到的問題
1．個人股東或關聯企業佔用資金：多數民營企業都會存在個人大股東與公司之間“公私不分”，資金亂用現象。若個人大股東存在同時控制的其他企業，則會上升到關聯企業之間資金不分家的情況，會對擬IPO主體關聯方核查帶來障礙，並且傷害小股東的利益。建議公司建立非經常性資金使用的監控及審批程式，並嚴格限制相關異常大額資金轉入轉出的情況。
2．關聯採購：藥品流通行業連鎖藥店庫存商品的採購與配送，大多採用“集中採購、統一配送”，部分連鎖藥店存在從關聯企業（非合併範圍內）採購情況，若採購金額及比重較大，關聯交易的公允性則成為核查的重點。另外，要獲得《藥品經營品質管制規範》認證，企業需要有自己的配送倉庫，若企業無自己的倉庫，用關聯企業的倉庫存放自己的商品，其作為連鎖藥店，經營的獨立性會受到質疑。
藥品會計核算辦法
（一）購入藥品、藥品入庫
採購藥品，驗收入庫後，由保管將發票與入庫單一同交會計進行審核，核查、計算無誤，以上月盤存日至本月盤存日為迴圈週期，按供貨單位分西藥、中成藥、中草藥進行分類匯總，填制藥品匯總表：
借：藥品——藥庫藥品
貸：應付帳款——某醫藥公司
貸：藥品進銷差價
付款時，會計根據核對無誤發票與入庫單：
借：應付帳款——某醫藥公司
貸：銀行存款
（二）藥品出庫
保管將每個迴圈週期內的出庫單交會計審核，核算無誤，按不同藥房和領用部門分類匯總，填制藥品出庫匯總表：
其中：藥房領藥：
借：藥品——藥房藥品
貸：藥品——藥庫藥品
臨床科室領藥：
借：藥品成本——商品和勞務支出——專用材料
借：藥品進銷差價
貸：藥品——藥庫藥品
（三）月末結轉銷售藥品成本
會計根據由專人統計的藥品處方消耗統計，審核無誤，計算藥品綜合差價率、結轉藥品銷售成本，藥品定價按規定是在藥品購進單價的基礎上加成15%，有特殊規定如：購進單價在500元以上的藥品只能加價75元，諾和筆、針頭在購進單價的基礎上只加成5%。利用藥品綜合差價率計算、結轉藥品銷售成本，能全面、綜合、接近實際地反映醫院藥品流動情況：
藥品綜合差價率=（藥品進銷差價期初餘額+本期藥品進銷差價貸方發生額）/(藥品期初餘額+本期藥品借方發生額) ×100%
藥品銷售成本=當期藥品銷售額×(1-綜合差價率)
借：藥品成本——商品和勞務支出——專用材料
借：藥品進銷差價
貸：藥品——藥房藥品
（四）藥品價格調整
藥劑科根據調價檔，清點調價藥品的庫存數量，編制“x 年x 月x 日藥品調價明細統計匯總表”一式三份，調整藥庫、藥房藥品庫存，會計調賬：
藥品價格上調：
借：藥品
貸：藥品進銷差價
藥品價格下調：
借：藥品進銷差價
貸：藥品
因為調價造成的損失，由供貨單位根據“x 年x 月x 日藥品調價明細統計匯總表”針對單個藥品開具調價沖票，會計根據調價沖票和“x 年x 月x 日藥品調價明細統計匯總表”進行賬務處理：
借：應付帳款——某供貨單位
貸：藥品進銷差價