從旅行青蛙，看遊戲公司的那些“稅”事！

你被“小青蛙”刷屏了麼

週末不知不覺的就過去了。 。 。

幾乎是一夜之間， 大家的朋友圈莫名其妙的被一隻面無表情但十分可愛的小青蛙給刷屏了。

淩晨了， 還有人發“我都要睡著了， 我的娃第一次旅行還沒回家， 真是操碎了心”， “我的呱呱看書看了一天了怎麼還不出去”之類的感慨， 怎麼大家突然對呱怎麼感興趣了呢？

其實， 這是一款旅遊養成類手遊《旅行青蛙》。 遊戲的主角是一隻會旅行、會拍照、會看書、會寫字、會吃飯的小青蛙。

玩家只要收集三葉草， 給小青蛙準備行李， 接下來的事， 就“隨緣”吧。 小青蛙上路之後會給你寄一些明信片和土特產， 是不是很有愛！

相比現如今手遊界超級火爆的“吃雞”、“王者”類遊戲， 以放置的玩法， 休閒輕鬆的格調打動玩家的《旅行青蛙》可以說是一股清流。

網路遊戲作為一個新興產業， 近年來在中國市場上有極大的發展， 2016年中國遊戲產業規模實現1656億元， 同比增長17.7%。 其中， 移動遊戲市場規模實現819.6億元， 占比過半， 同比增長率高達59.2%， 成為國內遊戲市場增長的主要驅動力量。 而從遊戲的開發設計， 到最後被玩家運行使用， 中間經歷了若干環節。 目前， 遊戲行業的產業鏈主要由開發商、運營商、管道商及最終玩家組成。 下面將從產業鏈的不同環節出發， 對各種盈利模式下的常見稅務處理、稅收優惠進行簡要介紹和分析。

網遊行業的主要盈利模式包括自有遊戲經營收入和非自有遊戲運營收入兩種。

（一）開發商

1、自主運營

目前國內遊戲公司的自主遊戲運營收入包括遊戲下載收入、虛擬道具銷售收入、線上時間收入等多種形式。 遊戲下載收入， 若符合軟體產品的定義範疇， 則一般按照銷售軟體產品適用17%的增值稅， 若屬於自行開發的軟體產品收入， 還可享受增值稅實際稅務超過3%的部分即征即退的優惠。

目前中國網路遊戲廠商的主流盈利模式為銷售虛擬道具， 2016年全面“營改增”後， 稅法對銷售網路遊戲虛擬道具的增值稅處理作出了明確規定， 即按照銷售無形資產繳納增值稅， 適用稅率為6%。

2、非自主運營

當遊戲開發商完成一個遊戲的開發後， 大部分開發商出於運營經驗及風險上的考慮，都選擇非自主運營的方式來獲取盈利。主要盈利模式包括：直接轉讓遊戲版權模式、運營收入分成模式。

直接轉讓遊戲版權模式，轉讓遊戲版權收入通常是指開發商向運營商轉讓其遊戲版權，從而取得一筆一次性銷售收入。買斷遊戲版權的收入一般被視為銷售無形資產（著作權），適用6%的增值稅稅率。

運營收入分成模式，運營收入分成模式是指網路遊戲開發商和網路遊戲運營商共同運營遊戲，並根據遊戲的實際運營情況對收入進行分成。針對收入分成模式，網路遊戲開發商分成收入按照銷售自產軟體產品，適用財稅[2011]100號檔的規定，在按照17%的稅率繳納增值稅後，就實際稅負超過3%的部分申請即征即退優惠；網路遊戲運營商分成收入按照“營改增”後的資訊技術服務的“軟體服務”，適用6%增值稅稅率。

（二）運營商

1、自有遊戲運營，市場中有一部分運營商會選擇支付特許權使用費或直接買斷的方式獲取某遊戲的版權，將遊戲納入自己名下進行運營，這種運營模式下的稅務處理與“開發商 —— 自主運營下”的稅務處理相同。

2、非自有遊戲運營，行業中的遊戲運營商通常按全額法確認收入。營改增之後，運營商提供的對非自有遊戲的網路運營服務屬於資訊技術服務中的資訊系統服務，適用增值稅稅率為6%。

遊戲行業常見的稅收優惠政策

除上文中提及的增值稅即征即退優惠政策外，遊戲公司還有機會享受其他的稅收優惠政策，如可申請軟體企業兩免三減半，高新技術企業申請優惠稅率，研發費用加計扣除等。針對雙軟認證和高新企業稅收優惠，無法疊加享受。即當企業同時符合高新企業資質、雙軟資質條件時，可以選擇高新技術企業的15%稅率，也可以選擇雙軟企業兩免三減半的優惠政策。

在實務操作中，部分企業會選擇先申請雙軟，獲得五年的稅收優惠期，等五年的稅收優惠期滿後，再申請高新，從而降低成本。

大部分開發商出於運營經驗及風險上的考慮，都選擇非自主運營的方式來獲取盈利。主要盈利模式包括：直接轉讓遊戲版權模式、運營收入分成模式。

直接轉讓遊戲版權模式，轉讓遊戲版權收入通常是指開發商向運營商轉讓其遊戲版權，從而取得一筆一次性銷售收入。買斷遊戲版權的收入一般被視為銷售無形資產（著作權），適用6%的增值稅稅率。

運營收入分成模式，運營收入分成模式是指網路遊戲開發商和網路遊戲運營商共同運營遊戲，並根據遊戲的實際運營情況對收入進行分成。針對收入分成模式，網路遊戲開發商分成收入按照銷售自產軟體產品，適用財稅[2011]100號檔的規定，在按照17%的稅率繳納增值稅後，就實際稅負超過3%的部分申請即征即退優惠；網路遊戲運營商分成收入按照“營改增”後的資訊技術服務的“軟體服務”，適用6%增值稅稅率。

（二）運營商

1、自有遊戲運營，市場中有一部分運營商會選擇支付特許權使用費或直接買斷的方式獲取某遊戲的版權，將遊戲納入自己名下進行運營，這種運營模式下的稅務處理與“開發商 —— 自主運營下”的稅務處理相同。

2、非自有遊戲運營，行業中的遊戲運營商通常按全額法確認收入。營改增之後，運營商提供的對非自有遊戲的網路運營服務屬於資訊技術服務中的資訊系統服務，適用增值稅稅率為6%。

遊戲行業常見的稅收優惠政策

除上文中提及的增值稅即征即退優惠政策外，遊戲公司還有機會享受其他的稅收優惠政策，如可申請軟體企業兩免三減半，高新技術企業申請優惠稅率，研發費用加計扣除等。針對雙軟認證和高新企業稅收優惠，無法疊加享受。即當企業同時符合高新企業資質、雙軟資質條件時，可以選擇高新技術企業的15%稅率，也可以選擇雙軟企業兩免三減半的優惠政策。

在實務操作中，部分企業會選擇先申請雙軟，獲得五年的稅收優惠期，等五年的稅收優惠期滿後，再申請高新，從而降低成本。