買來的商品都已經出售了， 但是發票還沒到！會計怎樣做入庫、收入和結轉成本的賬呢？
（這是有位會計朋友問的問題， 我覺得這問題比較有代表性，
言歸正傳， 先給大家複述一下情況：
我公司為一般納稅人， 一批可供出售的商品本月到貨， 並在本月出售了， 但發票還沒回， 月末做暫估， 預估含稅價是10萬元。
問題一：暫估入庫價100000/1.17， 對嗎？
這要分兩種情況：
（1）能抵扣進項稅額的
這種情況下， 暫估是不暫估進項稅額的， 10萬元是價稅合計， 所以要除以（1+稅率）去算。
這裡應暫估存貨入帳價值100000/1.17=85470.09元，
（2）不能抵扣進項稅額的
這種情況下， 暫估存貨入帳價值就要做含稅價了， 大多因為是拿的普通發票。
由於第二種情況做法較簡單， 和第一種情況， 下面的做法按照第一種情況繼續。
問題二：商品暫估入庫、出售的會計分錄怎麼做？
暫估入庫分錄：
借：庫存商品 85470.09
貸：應付帳款——暫估應付款——XX供應商 85470.09
按照規定， 暫估入庫要在次月月初紅字沖回， 但實際工作中， 如果當月發票還是沒有收到， 月初紅字沖回月末再次暫估， 如果長時間發票沒回工作量就很大， 一般是在收到發票時再沖回。
出售分錄：
借：銀行存款或應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
問題三：是否記收入？
你購貨還沒拿到發票並不影響你確認收入啊， 你賣多少就確認多少嘛， 貨物控制權給買方就可以確認收入。
問題四：月末是否結轉成本？
確認了收入當然就應該結轉相應的成本。 按上例則是：
借：主營業務成本 85470.09
貸：庫存商品 85470.09
至於收到發票以後也許會發現有些許差異， 也相應進行調整：
多的紅字沖回多的部分
少的補上少的部分就ok了
如下月收到發票， 發現商品不含稅價為85970.09元， 進項稅額14614.91元
沖回暫估：
借：庫存商品 -85470.09
貸：應付帳款——暫估應付款——XX供應商 -85470.09
收到貨物發票：
借：庫存商品 85970.09
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）14614.91
貸：應付帳款——XX供應商 100585
付貨款：
借：應付帳款——XX供應商 100585
貸：銀行存款 100585
補結轉：
借：主營業務成本 500
貸：庫存商品 500
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