個稅繳對了嗎？一文帶你讀懂工資、薪金所得和勞務報酬的區別。

“個人所得稅有哪些分類？”

“工資、薪金與勞務報酬究竟該如何劃分呢？”

“勞務報酬所得又該如何計算呢？”

畢竟自己的收入如何繳稅是人人都關心的問題，下面就和小編一起來瞭解一下吧~

什麼是個人所得稅的納稅義務人和扣繳義務人？

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。個人所得超過國務院規定數額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規定辦理納稅申報。扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報。

扣繳義務人未履行個人所得稅代扣代繳義務的，將承擔什麼樣的法律責任？

根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》第六十九條規定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，

由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

以下10項個人所得，應納個人所得稅：

1．工資、薪金所得；

2．個體工商戶的生產、經營所得；

3．對企事業單位的承包經營、承租經營所得；

4．勞務報酬所得；

5．稿酬所得；

6．特許權使用費所得；

7．利息、股息、紅利所得；

8．財產租賃所得；

9．財產轉讓所得；

10．偶然所得；

11．經國務院財政部門確定徵稅的其他所得。

勞務報酬所得與工資、薪金所得有什麼區別？

根據《國家稅務總局關於印發〈徵收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕89號）第十九條規定，工資、薪金所得是屬於非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。

兩者的主要區別在於，工資、薪金所得存在雇傭與被雇傭關係，勞務報酬所得則不存在這種關係。

哪些收入屬於勞務報酬？

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條第（四）項規定，

勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、製圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、諮詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄影、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

勞務報酬所得的計稅方法？

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第三條第（四）項規定、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成徵收。第六條第（四）項規定，勞務報酬所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十一條規定，

對勞務報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過2萬元。對應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額後再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。

應納稅額=應納所得稅額×適用稅率-速算扣除數

案例分析

例1：張某在某培訓學校兼職講課，2017年9月講課一次，取得講課費2000元，10月份合計講課三次，每次取得講課費2000元，計算張某9月和10月應繳納的個人所得稅。

解析：（1）張某9月份應繳納個人所得稅=（2000-800）×20%=240元；

（2）根據稅法規定，屬於同一專案連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次，所以，張某10月份應繳納個人所得稅=[（2000+2000+2000）-（2000+2000+2000）×20%]×20%=960元。

例2： 2017年9月李某從A公司分別取得稅務諮詢勞務所得2000元、講課費3000元、代辦服務收入5000元。計算李某9月份應繳納的個人所得稅。

解析：按稅法規定，對李某取得以上3個不同專案的勞務報酬所得，可分三次分別扣除稅法規定的扣除費用標準。

李某9月份應繳納個人所得稅=（2000-800）×20%+（3000-800）×20%+（5000-5000×20%）×20%=240+440+800=1480（元）。

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