新政背景
3月28日， 李克強主持召開國務院常務會議， 確定深化增值稅改革的措施。
今年5月1日起， 一是將製造業等行業增值稅稅率從17%降至16%， 將交通運輸、建築、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%， 預計全年可減稅2400億元。
增值稅稅率/徵收率/扣除率表
（2018年5月1日後）
1、增值稅適用稅率表
序號
稅目
增值稅稅率
1
陸路運輸服務
10%
2
水路運輸服務
10%
3
航空運輸服務
10%
4
管道運輸服務
10%
5
郵政普遍服務
10%
6
郵政特殊服務
10%
7
其他郵政服務
10%
8
基礎電信服務
10%
9
增值電信服務
6%
10
工程服務
10%
11
安裝服務
10%
12
修繕服務
10%
13
裝飾服務
10%
14
其他建築服務
10%
15
貸款服務
6%
16
直接收費金融服務
6%
17
保險服務
6%
18
金融商品轉讓
6%
19
研發和技術服務
6%
20
資訊技術服務
6%
21
文化創意服務
6%
22
物流輔助服務
6%
23
有形動產租賃服務
16%
24
不動產租賃服務
10%
25
鑒證諮詢服務
6%
26
廣播影視服務
6%
27
商務輔助服務
6%
28
其他現代服務
6%
29
文化體育服務
6%
30
教育醫療服務
6%
31
旅遊娛樂服務
6%
32
餐飲住宿服務
6%
33
居民日常服務
6%
34
其他生活服務
6%
35
銷售無形資產
6%
36
轉讓土地使用權
10%
37
銷售不動產
10%
38
在境內載運旅客或者貨物出境
0%
39
在境外載運旅客或者貨物入境
0%
40
在境外載運旅客或者貨物
0%
41
航太運輸服務
0%
42
向境外單位提供的完全在境外消費的研發服務
0%
43
向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務
0%
44
向境外單位提供的完全在境外消費的設計服務
0%
45
向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節目(作品)的製作和發行服務
0%
46
向境外單位提供的完全在境外消費的軟體服務
0%
47
向境外單位提供的完全在境外消費的電路設計及測試服務
0%
48
向境外單位提供的完全在境外消費的資訊系統服務
0%
49
向境外單位提供的完全在境外消費的業務流程管理服務
0%
50
向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業務
0%
51
向境外單位提供的完全在境外消費的轉讓技術
0%
52
財政部和國家稅務總局規定的其他服務
0%
53
銷售或者進口貨物
16%
54
糧食、食用植物油
10%
55
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品
10%
56
圖書、報紙、雜誌
10%
57
飼料、化肥、農藥、農機、農膜
10%
58
農產品
10%
59
音像製品
10%
60
電子出版物
10%
61
二甲醚
10%
62
國務院規定的其他貨物
10%
63
加工、修理修配勞務
16%
64
出口貨物
0%
2、增值稅適用徵收率
序號
稅目
增值稅徵收率
1
陸路運輸服務
3%
2
水路運輸服務
3%
3
航空運輸服務
3%
4
管道運輸服務
3%
5
郵政普遍服務
3%
6
郵政特殊服務
3%
7
其他郵政服務
3%
8
基礎電信服務
3%
9
增值電信服務
3%
10
工程服務
3%
11
安裝服務
3%
12
修繕服務
3%
13
裝飾服務
3%
14
其他建築服務
3%
15
貸款服務
3%
16
直接收費金融服務
3%
17
保險服務
3%
18
金融商品轉讓
3%
19
研發和技術服務
3%
20
資訊技術服務
3%
21
文化創意服務
3%
22
物流輔助服務
3%
23
有形動產租賃服務
3%
24
不動產租賃服務
5%
25
鑒證諮詢服務
3%
26
廣播影視服務
3%
27
商務輔助服務
3%
28
其他現代服務
3%
29
文化體育服務
3%
30
教育醫療服務
3%
31
旅遊娛樂服務
3%
32
餐飲住宿服務
3%
33
居民日常服務
3%
34
其他生活服務
3%
35
銷售無形資產
3%
36
轉讓土地使用權
3%
37
銷售不動產
5%
38
銷售或者進口貨物
3%
39
糧食、食用植物油
3%
40
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品
3%
41
圖書、報紙、雜誌
3%
42
飼料、化肥、農藥、農機、農膜
3%
43
農產品
3%
44
音像製品
3%
45
電子出版物
3%
46
二甲醚
3%
47
國務院規定的其他貨物
3%
48
加工、修理修配勞務
3%
49
一般納稅人提供建築服務選擇適用簡易計稅辦法
3%
50
小規模納稅人轉讓其取得的不動產
5%
51
5%
52
房地產開發企業中的一般納稅人， 銷售自行開發的房地產老項目， 選擇適用簡易計稅方法的
5%
53
房地產開發企業中的小規模納稅人， 銷售自行開發的房地產項目
5%
54
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產， 選擇適用簡易計稅方法的
5%
55
單位和個體工商戶出租不動產（個體工商戶出租住房減按1.5%計算應納稅額）
5%
56
其他個人出租不動產（出租住房減按1.5%計算應納稅額）
5%
57
一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得的不動產， 選擇適用簡易計稅方法計稅的
5%
3、增值稅適用扣除率表
序號
稅目
增值稅扣除率
1
購進農產品（除以下第二項外）
10%的扣除率計算進項稅額
2
購進用於生產銷售或委託加工16%稅率貨物的農產品
12%的扣除率計算進項稅額
☆☆如何記憶？☆☆
01
16%，納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物。
看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規律。
16%的稅率基本都是和貨物相關的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關的一些行為，除特殊情況外，都使用16%的稅率。
特殊情況要例外
1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。
2、這23類特殊貨物銷售或進口行為，稅率10%。
糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭製品；
圖書、報紙、雜誌、音像製品、電子出版物；
飼料、化肥、農藥、農機、農膜。
02
10%，納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口23類貨物，稅率為10% 。
10%的稅率，基本就是正列舉了，只要記住這些就行。10%的稅率主要和貨物沒有太大關係，基本都是涉及銷售服務、不動產的。
當然，不是所有的服務都是10%稅率。
1、有形動產的租賃服務，它適用16%；
2、除了10%正列舉的服務和有形動產的租賃服務的其他服務，適用6%；
3、境內單位和個人跨境銷售國務院規定範圍內的服務、無形資產，稅率為0%。
10%也不是完全不涉及貨物、無形資產，我們23類的貨物銷售或進口行為，就適用10%的稅率。
轉讓土地使用權就適用10%稅率。
03
那麼剩下的6%、0%，其實就很好記憶了，小編已在前面都說了。
6%主要就是適用於銷售服務、銷售無形資產的。
除了10%正列舉的服務，還有動產的租賃服務是16%，其他服務適用6%。比如增值電信服務，金融服務，租賃服務以外的現代服務，生活服務。
除了轉讓土地使用權，其他銷售無形資產適用6%。
0%，主要就是納稅人出口貨物，境內單位和個人跨境銷售國務院規定範圍內的服務、無形資產。
10%的扣除率計算進項稅額
2
購進用於生產銷售或委託加工16%稅率貨物的農產品
12%的扣除率計算進項稅額
☆☆如何記憶？☆☆
01
16%，納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物。
看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規律。
16%的稅率基本都是和貨物相關的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進口。所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關的一些行為，除特殊情況外，都使用16%的稅率。
特殊情況要例外
1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。
2、這23類特殊貨物銷售或進口行為，稅率10%。
糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭製品；
圖書、報紙、雜誌、音像製品、電子出版物；
飼料、化肥、農藥、農機、農膜。
02
10%，納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口23類貨物，稅率為10% 。
10%的稅率，基本就是正列舉了，只要記住這些就行。10%的稅率主要和貨物沒有太大關係，基本都是涉及銷售服務、不動產的。
當然，不是所有的服務都是10%稅率。
1、有形動產的租賃服務，它適用16%；
2、除了10%正列舉的服務和有形動產的租賃服務的其他服務，適用6%；
3、境內單位和個人跨境銷售國務院規定範圍內的服務、無形資產，稅率為0%。
10%也不是完全不涉及貨物、無形資產，我們23類的貨物銷售或進口行為，就適用10%的稅率。
轉讓土地使用權就適用10%稅率。
03
那麼剩下的6%、0%，其實就很好記憶了，小編已在前面都說了。
6%主要就是適用於銷售服務、銷售無形資產的。
除了10%正列舉的服務，還有動產的租賃服務是16%，其他服務適用6%。比如增值電信服務，金融服務，租賃服務以外的現代服務，生活服務。
除了轉讓土地使用權，其他銷售無形資產適用6%。
0%，主要就是納稅人出口貨物，境內單位和個人跨境銷售國務院規定範圍內的服務、無形資產。