餐費都是業務招待費?那可不一定!那麼企業發生的接待費、出差用餐、會議用餐等費用該列入何種會計科目呢?
誤區一:所有餐費都是業務招待費
正確做法:在企業的正常經營中, 餐費產生的原因各不相同, 不少企業將餐費和業務招待費劃等號。 事實上, 業務招待費包括餐費, 但餐費不一定都是業務招待費。
因業務開展的需要, 招待客戶用餐, 會計核算上列“招待費”;
員工食堂就餐、加班聚餐, 會計核算上列“職工福利費”;
員工出差就餐, 在標準內的餐費, 會計核算上列“差旅費”;
企業組織員工職業技術培訓,
企業在酒店召開會議, 會議期間就餐, 會計核算上列“會議費”;
企業籌建期間發生的餐費, 會計核算上列“開辦費”;
以現金形式發放的員工餐費補貼, 會計核算上列“工資薪金”;
企業召開董事會, 董事會期間發生的餐費, 會計核算上列“董事會費”;
影視企業拍攝過程中“影視劇中的餐費”, 會計核算上列入影視成本。
誤區二:用餐後開具餐飲發票, 必須開具發票清單
正確做法:餐飲服務行業的銷售方可按商品編碼開具發票, 菜品中的清單無需通過稅控系統清單開具, 消費者可憑小票和發票一併作為稅收憑證。
誤區三:差旅費取得的增值稅專用發票, 均可以抵扣
正確做法:差旅費中的餐費無論是否取得增值稅專用發票,
相關依據:財稅〔2016〕36號文件:購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務產生的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
特別提醒:因餐費不能抵扣進項稅額, 所以除差旅費以外的職工教育經費、會議費、董事會會費及其他相關成本中的餐費, 均需要單獨核算或單獨列示哦。
作者簡介:
王冬, 女, 河北長河稅務師事務所有限公司審計助理。 參與企業所得稅匯算清繳、虧損鑒證、企業財產損失審批的鑒證、土地增值稅清算鑒證等工作。