增值稅最嚴納稅申報來了，您準備好了嗎？

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◎ 華稅律師整理/評論

還有16天！最嚴納稅申報比對開始！3項緊急提醒！

前言

2018年5月1日起， 新的比對規則將上線啦！新規則對企業會計的財稅水準有非常高的要求， 增值稅申報表的填報可以說牽一髮而動全身， 一處填寫錯誤造成比對不符， 可能直接打入異常， 而稅控設備將被鎖!

一、一般納稅人當期開具發票（不包含不徵稅發票）的金額、稅額合計數應小於或者等於當期申報的銷售額、稅額合計數。

解讀1：使用商品編碼600“未發生銷售行為的不徵稅項目”開具的發票， 用於納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形， 發票稅率欄應填寫“不徵稅”，

只能開具普票， 不得開具專票， 無需申報納稅， 不納入票表比對。 目前不徵稅發票有以下12種情形可以開具：

解讀2：以往不法分子利用“未開票收入”欄任意填寫負數， 從而產生“暴力虛開”的違法行為， 因此稅總發〔2017〕124號檔對這一缺陷進行了相應修正。

本條比對規則實施後， 未開票收入如填報負數， 將造成比對異常， 稅控設備鎖死後， 納稅人須前往稅務機關， 稅務機關專設申報異常處理崗對異常比對結果進行核實， 核實無問題後才能對納稅人稅控設備進行解鎖。

二、一般納稅人申報表中進項稅額轉出金額不應小於零。

解讀：以往納稅人用進項稅額“負數”轉出來增加進項， 調減或少交稅款， 本次新規出臺後， 進項稅額轉出金額如小於零， 將造成比對異常， 稅控設備鎖死， 納稅人須前往稅務機關接受核實， 經核實無問題後才能解鎖， 否則無法開具發票。

三、納稅人當期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的， 應當比對其增值稅優惠備案資訊， 按規定不需要辦理備案手續的除外。

解讀1：即征即退若未做資格備案， “即征即退”欄次為暗項， 納稅人無法填報。

解讀2：除了小微免征增值稅等優惠無需辦理備案手續外， 享受其他增值稅免稅優惠的納稅人如“未備案， 先申報享受”， 將造成比對異常， 稅控設備鎖死後， 納稅人須前往稅務機關， 儘管對於此類比對異常資訊， 稅務機關會直接進行解鎖， 但往返稅務機關和稅控鎖死導致無法開票會給納稅人經營帶來不便， 建議納稅人在申報免稅之前先辦理備案手續。

稅局對比對異常結果的處理

在申報比對過程中， 一旦比對結果不符， 稅局就會遠程上鎖企業金稅盤或稅控盤， 企業財務將無法運行， 也開不了發票。 除優惠資格未備案導致比對異常情況下稅局會直接解鎖外，

稅局異常處理崗人員會與企業聯繫， 核實導致不符的緣由。 若核實後認為不能解除異常， 稅控盤仍然被鎖， 並由稅源管理部門做下一步核實處理。 核實後發現企業涉嫌虛開發票等行為， 並經稽查部門分析判斷符合稽查立案的， 該比對異常將轉交稽查部門處理， 經稅務稽查部門處理並做相應處罰後可解除異常的， 稅局會對企業稅控盤進行解鎖。 如此的處罰力度不可謂不重， 申報比對標準也不可謂不嚴， 這對於大量經營管理尚不成熟的企業來說， 更易被比對出異常導致鎖盤， 因此廣大納稅人此後在開票和申報環節需特別加強注意。

華稅短評：各位企業會計人員， 新增值稅納稅申報比對規則即將開始執行， 請務必仔細研讀《國家稅務總局關於印發<增值稅納稅申報比對管理操作規程(試行)>的通知》(稅總發(2017)124號)及《國家稅務總局關於<增值稅納稅申報報比對管理操作規程(試行)>執行有關事頂的通知》(稅總函(2018)94號)，做到心中有數，力爭納稅申報填報合法合規。

版權說明：本作品的著作權屬于華稅，轉載須與管理員聯繫獲取授權。

華稅主任劉天永律師的QQ和個人微信號均為：977962，添加可互動交流。

請務必仔細研讀《國家稅務總局關於印發<增值稅納稅申報比對管理操作規程(試行)>的通知》(稅總發(2017)124號)及《國家稅務總局關於<增值稅納稅申報報比對管理操作規程(試行)>執行有關事頂的通知》(稅總函(2018)94號)，做到心中有數，力爭納稅申報填報合法合規。

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