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關於計提工資和發放工資， 相信很多小夥伴都不陌生， 但是一涉及到實際工作中， 還是有很多問題得， 所以今天小寶就來好好講講計提工資和發放工資的相關會計處理吧！
一
計提工資和發放工資的區別
首先， 要搞清楚計提和發放的區別。
計提， 即計算和提取， 功能主要有：
1、預先計入某些已經發生但未實際支付的費用， 注意這要在權責發生制的前提下來做， 不能隨便預支賬款。
2、根據會計制度的相關規定， 計算、提取有關的準備(比如某些貨品要留存， 或者減值)。
3、預估某些應付帳款是多少， 記入帳內。
4、其他符合會計制度的預計項目。
一言以概之， 即提前發放下月資金或工資。
發放就比較好理解了， 主要就是發放上月工資。
事實上， 提前計提工資是相對發放工資來講的，
按照權責發生制原則， 哪個月的工資應該計到哪個月的費用中去；但在實際工作中， 工資發放是必須等到該月過完了才能計算出每個員工工資， 才能發放（PS：工資計算和發放的滯後性就是這麼造成的）
所以， 在該月月末（與其他計提、結轉分錄一起， 一般是當月最後一天）， 需要根據歷史情況或者用別的手段暫估該月發生的工資費用， 做計提分錄入帳。
二
工資計提和發放工資的分錄說明
首先， 無論是什麼會計分錄， 你都要記熟借貸與貸的關係， 如下表：
類別
借方
貸方
餘額
資產類
+
-
借方（準備、折舊、累積攤銷售相反）
成本類
+
-
借方
費用類
+
-
無
收入類
-
+
無
負債類
-
+
貸方
權益類
-
+
貸方
那麼， 計提工資時的會計分錄怎麼做呢?
1.計提工資時（就是前文提到的企業拿來發工資的錢）
借：管理費用(這個是用於部門內容的支出的， 如果是銷售用途就計銷售費用)
貸：應付職工薪酬——工資
2.計提社保（企業部分， 即企業自己承擔的部分）
借：管理費用(同上)
貸：應付職工薪酬——社保
工資是計提了， 次月發放工資時的會計分錄又該怎麼做呢?
1.發放工資時
借：應付職工薪酬——工資
貸：應付職工薪酬——社保(注意這時候就是員工個人部分的社保了)
應交稅費——應交個人所得稅
庫存現金/銀行存款
2.上交杜保時
借：應付職工薪酬——社保(這時候企業部分和個人部分都全部上交)
貸：庫存現金或者銀行存款
3.上交個人所得稅時
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
【注意】社保沒辦理之前不能計提， “五險一金”計提比例各地不一樣。 企業按勞動保障部門規定比例繳納的部分， 可列入“管理費用”中。
計提時：
借 管理費用/銷售費用-社保等
貸 應付職工薪酬/-社保
繳納
借 應付職工薪酬/-社保
貸 銀行存款
答：
借 管理費用-社會保險費-工傷保險/健康保險
貸 應付職工薪酬
借 應付職工薪酬
貸 銀行存款
稅法規定範圍內可以稅前扣除。
三
計提的工資和實際發放不同， 分錄如何做？
這裡分2種情況，
➤ 如果是計提的工資大於實發的工資， 分錄應做成：
借：管理費用-工資紅字
貸：應付職工薪酬紅字
➤ 如果是計提的工資小於實發的工資， 分錄應做成：
借：管理費用-工資
貸：應付職工薪酬-工資
四
企業承擔給職工交的五險一金， 計提和發放分別怎麼做分錄？
1、計提工資時要先把企業部分的社保繳了：
借：××費用（管理/銷售等）
貸：應付職工薪酬——社保
2、次月發放工資時， 企業承擔的公積金部分分錄對應為：
借：管理費用-住房公積金
貸：應付職工薪酬-住房公積金
3、企業承擔的社保部分，會計分錄對應為：
借：
管理費用：養老保險（醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險）
貸：
應付職工薪酬：養老保險（醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險）
到這裡要注意：向社保局繳納保險費用、稅務局申報個稅時，應當要把其他應付款扣的個人社保部分和應付職工薪酬掛的單位承擔部分全部支付掉。
所以會計分錄對應為：
借：
其他應付款—養老保險（醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險、住房公積金）
應付職工薪酬—養老保險（醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險、住房公積金）
貸：
銀行存款（把個人扣下來的個稅全部申報了並支付）
借：應交稅費-應交個人所得稅
貸：銀行存款。
五
計提發放工資分錄快問快答
1問：開普通發票要注意些什麼？
答：有沒有收到收票方正確的納稅識別號、商品資訊要準確，發票內容與實際業務相符。
2問：臨時工和小時工用不用申報全員個稅？
答：金稅三期下，無論是否繳納個稅，一律在個稅申報系統全員申報。
3問：生產型企業，籌建期無形資產（土地）要攤銷嗎？如果攤銷，費用是進什麼時候科目？ 在建工程？ 管理費用？
答：需要攤銷，攤銷時入管理費用。
4問：專項發票可不可以只開什麼一批和金額？
答：不可以。
5問：購貨發票比貨物先到， 如何處理？
答： 可以先不做賬。
6問：計提發放工資的詳細分錄怎麼做？含社保，個稅？
答：
計提工資:
借 管理(銷售）費用-工資(應發)
貸 借應付職工薪酬-工資(應發)
發工資:
借 應付職工薪酬-工資(應發)
貸 應付職工薪酬-社保/公積金(個人部分)，應交稅費-個人所得稅 貸 銀行存款(實發）
計提社保公積金:
借 管理(銷售）費用-社保/公積金(公司部分）
貸 應付職工薪酬-社保/公積金(公司部分）
繳款社保公積金:
借 應付職工薪酬-社保/公積金，應付職工薪酬-社保/公積金(個人部分)
貸 銀行存款
繳個稅：
借 應交稅費-個人所得稅
貸 銀行存款
7問：餐費、住宿費我們計入業務招待費的進項稅額可以抵扣嗎？
答：不可以抵扣
8問：應交增值稅的科目如何使用。做收入時應該放在應交銷項稅，還是已交稅金，這幾個科目有什麼區別，整個流程該怎麼做分錄？
答：
銷售時:
借 應收賬款/銀行存款
貸 應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)，主營業務收入
購進材料時:
借 原材料，應交稅金-應交增值稅(進項稅額)，
貸 銀行存款/應付帳款
繳納稅金時:
借 應交稅費-應交增值稅（已交稅金）
貸 銀行存款
如果本月有稅金沒有繳:
借 應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸 應交稅費-未交增值稅
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3、企業承擔的社保部分，會計分錄對應為：
借：
管理費用：養老保險（醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險）
貸：
應付職工薪酬：養老保險（醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險）
到這裡要注意：向社保局繳納保險費用、稅務局申報個稅時，應當要把其他應付款扣的個人社保部分和應付職工薪酬掛的單位承擔部分全部支付掉。
所以會計分錄對應為：
借：
其他應付款—養老保險（醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險、住房公積金）
應付職工薪酬—養老保險（醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險、住房公積金）
貸：
銀行存款（把個人扣下來的個稅全部申報了並支付）
借：應交稅費-應交個人所得稅
貸：銀行存款。
五
計提發放工資分錄快問快答
1問：開普通發票要注意些什麼？
答：有沒有收到收票方正確的納稅識別號、商品資訊要準確，發票內容與實際業務相符。
2問：臨時工和小時工用不用申報全員個稅？
答：金稅三期下，無論是否繳納個稅，一律在個稅申報系統全員申報。
3問：生產型企業，籌建期無形資產（土地）要攤銷嗎？如果攤銷，費用是進什麼時候科目？ 在建工程？ 管理費用？
答：需要攤銷，攤銷時入管理費用。
4問：專項發票可不可以只開什麼一批和金額？
答：不可以。
5問：購貨發票比貨物先到， 如何處理？
答： 可以先不做賬。
6問：計提發放工資的詳細分錄怎麼做？含社保，個稅？
答：
計提工資:
借 管理(銷售）費用-工資(應發)
貸 借應付職工薪酬-工資(應發)
發工資:
借 應付職工薪酬-工資(應發)
貸 應付職工薪酬-社保/公積金(個人部分)，應交稅費-個人所得稅 貸 銀行存款(實發）
計提社保公積金:
借 管理(銷售）費用-社保/公積金(公司部分）
貸 應付職工薪酬-社保/公積金(公司部分）
繳款社保公積金:
借 應付職工薪酬-社保/公積金，應付職工薪酬-社保/公積金(個人部分)
貸 銀行存款
繳個稅：
借 應交稅費-個人所得稅
貸 銀行存款
7問：餐費、住宿費我們計入業務招待費的進項稅額可以抵扣嗎？
答：不可以抵扣
8問：應交增值稅的科目如何使用。做收入時應該放在應交銷項稅，還是已交稅金，這幾個科目有什麼區別，整個流程該怎麼做分錄？
答：
銷售時:
借 應收賬款/銀行存款
貸 應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)，主營業務收入
購進材料時:
借 原材料，應交稅金-應交增值稅(進項稅額)，
貸 銀行存款/應付帳款
繳納稅金時:
借 應交稅費-應交增值稅（已交稅金）
貸 銀行存款
如果本月有稅金沒有繳:
借 應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸 應交稅費-未交增值稅
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