常見報稅問題解答！職員、自由職業者、房東、雇主該如何申報？
中國僑網4月29日電 據歐洲時報微信公眾號消息， 2018年法國個人所得稅網上申報已拉開序幕， 官方給出的申報網址是www.impots.gouv.fr。 網上申報截止日期為5月22日(1-19省)、5月29日(20-49省)或6月5日(其他省份， 包括海外省)。
如果是紙質申報， 全法各省統一截止日期為5月17日。 如果納稅戶2016年稅務參考收入(RFR)高於1.5萬歐元， 則需要網上報稅。
由於2019年1月1日起， 所得稅代扣制將正式開始實行， 2018年也被稱為納稅“過渡年”， 納稅人在報稅後可以對2019年1月起實行的代扣徵稅率計算方式進行選擇， 此外，
過渡年≠免稅年 特殊收入仍需繳稅
由於2019年1月1日起實行個人所得稅代扣制， 納稅人2019年的個人所得稅直接會在當年被扣除， 因此， 為了避免納稅人于2019年繳兩份稅， 2018年的普通收入(包括工資、退休金、獨立經營者收入和非一次性房產收益)將完全減免。
但需要注意的是， 企業主和獨立經營者2018年的個人所得如果超過前三年的最高年收入， 那超過部分仍要繳稅， 除非其2019年的收入超過2018年。 為了避免濫用“免稅”的情況， 政府將制定一系列防止納稅人2018年收入作假的措施。
2018年排除在稅務改革之外的收入仍需在2019年繳稅， 比如不動產增值、有價證券增值、利息、股息收益、員工認股權收益(stocks options)和紅股收益。
選擇預付稅繳納方式
除了選擇徵稅率方式， 如果納稅人涉及房產收入則需要選擇是按月繳納預付金(acompte)還是按季度繳納， 因為這一收入納稅人需以預付金的形式按月或按季度直接繳納給國庫(Trésor public)。
如果納稅人是獨立經營者(indépendant)， 涉及的工商業利潤(BIC)、非商業利潤(BNC)和農業利潤(BA)稅額也須以預付金的方式繳納， 同樣地， 獨立經營者也可以在申報2017年個人所得後進行選擇。 此外， 如果納稅人涉及支付給兒女贍養費獲得的減稅優惠， 稅務部門會以預付金的形式按月或按季度支付給納稅人， 納稅人同樣可以進行選擇。
2018年：適合加班的一年
憲法委員會明確， 向所得稅代扣制轉換不會造成納稅不平等。 然而， 過渡年還是或多或少會造成一些相對的“贏家”和“輸家”。 總的來說， 2018年是多工作的好機會， 2018年加班費屬於免稅範疇。 如果一名銷售或證券交易人獲得很高的獎金， 稅務局很難證明這筆收入“不正常”。
2018年失業、休育嬰假或者2018正好是休假年(Congésabbatique)則會損失一定的免稅優惠。
如果只涉及一般收入， 今年離開法國動身前往國外工作的納稅人， 則省去了明年繳納個人所得稅的麻煩；如果不幸在2018年有家屬離世， 明年可以不用為其繳納個人所得稅。
所得稅代扣制常見疑問解答
所得稅代扣制改革與每位納稅人息息相關， 納稅人對新政不免會產生許多相關疑問，
領薪職員篇
所得稅代扣制運作方式是：雇主發工資時， 根據稅務機關轉交給雇主的每位職工的徵稅率， 直接從工資中扣除職工所需繳納的稅金並上繳國庫。 目前職工領到工資後需等待一年再繳納所得稅。
加薪、減薪或家庭狀況有變
隨著工資數額變動， 代扣金額會自動按比例增減， 但徵稅率不會改變。 如果工資情況變化極大或者納稅人家庭狀況有變，
納稅人還需要繼續申報個人所得嗎？
需要。 每年納稅人仍需向稅務部門申報個人所得， 以考慮稅務減免情況或獲得淨納稅額減稅金額(crédit d'impôt)， 此外， 申報個人所得後， 納稅人可獲得已更新的徵稅率。
多份兼職的情況
無論納稅人擁有一份或幾份工作， 所得稅代扣制實行方式都相同。 稅務部門會告知所有雇主相同的徵稅率，這些雇主按照這一徵稅率代扣相應稅款。
新入職或實習生
如果稅務部門未能將納稅人徵稅率告知雇主(如新入職、臨時工或季節工)，雇主將使用“近似值”徵稅率，這一徵稅率以無子女單身情況為基準。
如果是新入職，且第一份淨工資低於1367歐元，納稅人的徵稅率為0%。不過，雇主會最快速度得知新入職員工的徵稅率，以便發放第一份工資時就能以此代扣。
對於實習生，如果工資低於法定最低工資SMIC，雇主無需進行任何所得稅代扣。
持有公司半數以上股權的主管
目前，持有半數以上股權的公司主管的收入被視作與領薪職工的薪水一樣。不過，該納稅人的社會分攤金可以享受同獨立勞工相同的制度。由於其特殊性，實行所得稅代扣制後，在公司擔任主管所獲得的薪水將同獨立勞工一樣，以預付稅款的方式按月或按季度由稅務部門根據上一年申報的個人所得自動扣除。
獨立經營者篇
獨立經營者(indépendants)包括工商業經營者、非工商業經營者和農民，其繳稅方式是以預付稅的方式按月或按季度繳納，徵稅率由稅務部門根據獨立經營者申報的上一年個人所得計算得出。預付稅可以就當年的收入情況很快得到調整，比如，一名獨立經營者停止了工作，將立即停止繳納預付稅。預付稅由稅務部門按月或季度自動扣除。非居住在法國的獨立經營者在法國的工商業、非工商業和農業利潤的繳稅方式與居住在法國的獨立經營者相同。如果選擇按月繳納預付稅，則預付稅將分12個月繳納，而非現行的10個月。如果選擇按季度繳納，第一筆預付稅將於2019年2月15日扣除。
收入增加或減少
獨立經營者繳稅一年滯後期被取消，因此經營者的稅收會比現行繳稅方式更快得到調整(比如農業收成縮減或停止工作的情況)。
如果獨立經營者收入變化很大，預付金可以根據納稅人當年的情況更新。更新方式與領薪職工相同。
納稅人還需每年申報個人所得嗎？
同領薪職員一樣，獨立經營者每年的個人所得申報是必須的，以便考慮減稅優惠或獲得淨納稅額減稅金額(crédit d'impôt)。
未到繳稅最低收入的獨立經營者
如果獨立經營者目前的收入未到繳稅最低收入，則無需支付預付金。
退休人員或失業者篇
對於替代收入(revenus de remplacement，包括養老金、再就業補助金、病假津貼和育嬰假)的課稅將由退休金管理機構(Caisses de retraite)、就業中心(Pôle Emploi)或醫療保險機構(Caisse primaire d'assurance maladie)根據稅務部門告知的徵收率實行代扣。代扣制的實行完全是自動的，納稅人無需進行任何操作。
2018年第二季度，稅務部門會告知退休金管理機構(Caisses de retraite)、就業中心(Pôle Emploi)或醫療保險機構(Caisse primaire d'assurance maladie)納稅人的徵稅率。這一徵稅率按照納稅人申報的2017年個人所得計算得出。這一徵稅率會在2019年9月根據2019年春季申報的2018年個人所得更新。
2019年起，退休者可以登錄養老金管理機構網站個人帳戶查看徵稅率、代扣之前的養老金數額以及代扣之後的金額。
如果2018年的養老金數額未達到繳稅最低標準，則其徵稅率為0%，也就是說2019年1月起不會被扣稅。
替代收入增高或降低
一旦收入發生巨大改變，如果納稅人希望，可以向稅務局申請更新當年的代扣徵稅率。稅務局官網impot.gouv.fr提供模擬器幫助納稅人計算可能改變的徵稅率範圍，也可以查看申請是否獲得稅務部門同意。
房東篇
同獨立經營者一樣，房產收入受益人需以預付稅的方式按月或按季以稅務局給出的徵稅率繳納。
非法國居民，但在法國擁有可徵稅的房產收入，將同法國居民一樣實行所得稅代扣制。
如果房產收入變化巨大，和領薪職工一樣，預付稅會得到更新。比如，租約終止後，房東可以立即停止支付相關預付稅。
預付稅由稅務部門在納稅人提供的銀行帳戶上自動扣除。
私人雇主篇
政府專門提供簡便措施以方便以下情況的私人雇主和私人雇工實行個人所得稅代扣制：
私人雇主沒有專業薪水計算軟體的情況；
一個雇工被多名雇主雇傭的情況；
雇主經常更換的情況。
私人雇主可繼續依靠專門針對孩子看護的Pajemploi和針對其他家政服務的Cecu這兩家機構申報雇工薪水。所得稅代扣將由這些機構進行操作。
2019年起可進行以下兩項選擇：
由私人雇主直接進行代扣操作。Pajemploi和Cecu機構會將徵稅率告知私人雇主。這一資料由稅務部門告知機構。在得知徵稅率後，雇主將已扣除代扣部分的淨工資發放給雇員。
Pajemploi或Cecu機構將從雇主銀行帳戶上扣除雇工工資中的所得稅代扣部分，此外還要加上社會分攤金，接著將這兩部分錢轉交稅務部門和法國社會保障局(Urssaf)。
委託Pajemploi和CESU發放工資。2019年起，Pajemploi和CESU將提供工資支付服務。如果完全委託給Pajemploi和CESU向雇工發放工資，首先，私人雇主將淨工資告知該機構，機構直接從雇主銀行帳戶上扣除毛工資和社會分攤金，再由Pajemploi和CESU進行計算操作，將社會分攤金轉交社會保障局，所得稅代扣部分轉交稅務機構，並將餘下部分發給雇工。選擇這種方式，雇工可以直接獲得相應的社會補助，而且杜絕了雇主晚發工資的情況。一旦雇主向這兩家機構申報顧工，機構會將提供這種發放工資方式的資訊告知雇員。如果選擇這一方式，雇主、雇員和Pajemploi或CESU三方須簽署同意書。
稅務優惠篇
目前聘請家政服務、看護等獲得的淨納稅額減稅優惠可以按季度或按月支付，但從2019年起，所有稅務優惠(除了徵稅收入總金額抵扣優惠〔déduction〕以及有關家政服務和6歲以下小孩看護的淨納稅額減稅〔crédit d'impôt〕)將在次年秋季由稅務部門一次性結算，比如皮內爾法(Pinel)和瑪律羅法(Malraux)減稅措施、慈善機構捐贈獲得的減稅優惠等。因此每年4-5月份的個人所得申報並沒有取消，以便稅務部門調整徵稅率、清算稅務優惠和減免。
在這些減稅優惠無法在一年內分期支付的情況下，納稅人每月代扣稅收將無法直接享受到減稅優惠，而須等到次年再由稅務部門返還，這對國家財庫有利。
不過，有關家政服務和6歲以下小孩看護的淨納稅額減稅(crédit d'impôt)會在次年第一季度獲得30%預付金，到秋季再進行最後清算。(周軼倫)
稅務部門會告知所有雇主相同的徵稅率，這些雇主按照這一徵稅率代扣相應稅款。新入職或實習生
如果稅務部門未能將納稅人徵稅率告知雇主(如新入職、臨時工或季節工)，雇主將使用“近似值”徵稅率，這一徵稅率以無子女單身情況為基準。
如果是新入職，且第一份淨工資低於1367歐元，納稅人的徵稅率為0%。不過，雇主會最快速度得知新入職員工的徵稅率，以便發放第一份工資時就能以此代扣。
對於實習生，如果工資低於法定最低工資SMIC，雇主無需進行任何所得稅代扣。
持有公司半數以上股權的主管
目前，持有半數以上股權的公司主管的收入被視作與領薪職工的薪水一樣。不過，該納稅人的社會分攤金可以享受同獨立勞工相同的制度。由於其特殊性，實行所得稅代扣制後，在公司擔任主管所獲得的薪水將同獨立勞工一樣，以預付稅款的方式按月或按季度由稅務部門根據上一年申報的個人所得自動扣除。
獨立經營者篇
獨立經營者(indépendants)包括工商業經營者、非工商業經營者和農民，其繳稅方式是以預付稅的方式按月或按季度繳納，徵稅率由稅務部門根據獨立經營者申報的上一年個人所得計算得出。預付稅可以就當年的收入情況很快得到調整，比如，一名獨立經營者停止了工作，將立即停止繳納預付稅。預付稅由稅務部門按月或季度自動扣除。非居住在法國的獨立經營者在法國的工商業、非工商業和農業利潤的繳稅方式與居住在法國的獨立經營者相同。如果選擇按月繳納預付稅，則預付稅將分12個月繳納，而非現行的10個月。如果選擇按季度繳納，第一筆預付稅將於2019年2月15日扣除。
收入增加或減少
獨立經營者繳稅一年滯後期被取消，因此經營者的稅收會比現行繳稅方式更快得到調整(比如農業收成縮減或停止工作的情況)。
如果獨立經營者收入變化很大，預付金可以根據納稅人當年的情況更新。更新方式與領薪職工相同。
納稅人還需每年申報個人所得嗎？
同領薪職員一樣，獨立經營者每年的個人所得申報是必須的，以便考慮減稅優惠或獲得淨納稅額減稅金額(crédit d'impôt)。
未到繳稅最低收入的獨立經營者
如果獨立經營者目前的收入未到繳稅最低收入，則無需支付預付金。
退休人員或失業者篇
對於替代收入(revenus de remplacement，包括養老金、再就業補助金、病假津貼和育嬰假)的課稅將由退休金管理機構(Caisses de retraite)、就業中心(Pôle Emploi)或醫療保險機構(Caisse primaire d'assurance maladie)根據稅務部門告知的徵收率實行代扣。代扣制的實行完全是自動的，納稅人無需進行任何操作。
2018年第二季度，稅務部門會告知退休金管理機構(Caisses de retraite)、就業中心(Pôle Emploi)或醫療保險機構(Caisse primaire d'assurance maladie)納稅人的徵稅率。這一徵稅率按照納稅人申報的2017年個人所得計算得出。這一徵稅率會在2019年9月根據2019年春季申報的2018年個人所得更新。
2019年起，退休者可以登錄養老金管理機構網站個人帳戶查看徵稅率、代扣之前的養老金數額以及代扣之後的金額。
如果2018年的養老金數額未達到繳稅最低標準，則其徵稅率為0%，也就是說2019年1月起不會被扣稅。
替代收入增高或降低
一旦收入發生巨大改變，如果納稅人希望，可以向稅務局申請更新當年的代扣徵稅率。稅務局官網impot.gouv.fr提供模擬器幫助納稅人計算可能改變的徵稅率範圍，也可以查看申請是否獲得稅務部門同意。
房東篇
同獨立經營者一樣，房產收入受益人需以預付稅的方式按月或按季以稅務局給出的徵稅率繳納。
非法國居民，但在法國擁有可徵稅的房產收入，將同法國居民一樣實行所得稅代扣制。
如果房產收入變化巨大，和領薪職工一樣，預付稅會得到更新。比如，租約終止後，房東可以立即停止支付相關預付稅。
預付稅由稅務部門在納稅人提供的銀行帳戶上自動扣除。
私人雇主篇
政府專門提供簡便措施以方便以下情況的私人雇主和私人雇工實行個人所得稅代扣制：
私人雇主沒有專業薪水計算軟體的情況；
一個雇工被多名雇主雇傭的情況；
雇主經常更換的情況。
私人雇主可繼續依靠專門針對孩子看護的Pajemploi和針對其他家政服務的Cecu這兩家機構申報雇工薪水。所得稅代扣將由這些機構進行操作。
2019年起可進行以下兩項選擇：
由私人雇主直接進行代扣操作。Pajemploi和Cecu機構會將徵稅率告知私人雇主。這一資料由稅務部門告知機構。在得知徵稅率後，雇主將已扣除代扣部分的淨工資發放給雇員。
Pajemploi或Cecu機構將從雇主銀行帳戶上扣除雇工工資中的所得稅代扣部分，此外還要加上社會分攤金，接著將這兩部分錢轉交稅務部門和法國社會保障局(Urssaf)。
委託Pajemploi和CESU發放工資。2019年起，Pajemploi和CESU將提供工資支付服務。如果完全委託給Pajemploi和CESU向雇工發放工資，首先，私人雇主將淨工資告知該機構，機構直接從雇主銀行帳戶上扣除毛工資和社會分攤金，再由Pajemploi和CESU進行計算操作，將社會分攤金轉交社會保障局，所得稅代扣部分轉交稅務機構，並將餘下部分發給雇工。選擇這種方式，雇工可以直接獲得相應的社會補助，而且杜絕了雇主晚發工資的情況。一旦雇主向這兩家機構申報顧工，機構會將提供這種發放工資方式的資訊告知雇員。如果選擇這一方式，雇主、雇員和Pajemploi或CESU三方須簽署同意書。
稅務優惠篇
目前聘請家政服務、看護等獲得的淨納稅額減稅優惠可以按季度或按月支付，但從2019年起，所有稅務優惠(除了徵稅收入總金額抵扣優惠〔déduction〕以及有關家政服務和6歲以下小孩看護的淨納稅額減稅〔crédit d'impôt〕)將在次年秋季由稅務部門一次性結算，比如皮內爾法(Pinel)和瑪律羅法(Malraux)減稅措施、慈善機構捐贈獲得的減稅優惠等。因此每年4-5月份的個人所得申報並沒有取消，以便稅務部門調整徵稅率、清算稅務優惠和減免。
在這些減稅優惠無法在一年內分期支付的情況下，納稅人每月代扣稅收將無法直接享受到減稅優惠，而須等到次年再由稅務部門返還，這對國家財庫有利。
不過，有關家政服務和6歲以下小孩看護的淨納稅額減稅(crédit d'impôt)會在次年第一季度獲得30%預付金，到秋季再進行最後清算。(周軼倫)