審計科目考試的必考題之一——審計目標與管理層認定。
咋一看， 好難哦， 啥是審計目標？啥是管理層認定？別著急， 我們先來看一個生活中的例子， 弄明白審計目標與管理層認定之間的關係：
一般去法院打官司， 我們會先寫訴狀， 訴狀上面需要描述事件發生的經過。 小夥伴們一般會認為這是正常程式， 其實不然， 在原告踏進法院大門之前， 他便會有一個預判， 那就是所告知人已然觸犯法律， 屬於司法管轄範圍之內。 而這個預判就相當於審計教材中的“管理層認定”。 遞了狀紙之後， 法官會在開庭前先看狀紙，
那麼審計目標和管理層認定有哪些種類呢？下面我們一一來看：
1、與所審計期間各類交易和事項相關的認定與具體審計目標
看著標題中“審計期間”四個字， 就告訴我們這幾類認定和審計目標與利潤表專案有關， 因為利潤表的資料都是時期數， 與期間有關
（1）發生
認定的含義：記錄的交易或事項已發生， 且與被審計單位有關
具體審計目標（註冊會計師確認的）：已記錄的交易是真實的（沒有多記、虛構交易）
Tips：這個點與“虛報”有關。
大家一定會聽說過“吃空餉”這一說法， 也就是說實際上沒有的事情， 愣是把它搞得有鼻子有眼， 就像真實發生一樣， 實際經不起查。
（2）完整性
認定的含義：所有應當記錄的交易和事項均已記錄
具體審計目標（註冊會計師確認的）：已發生的交易確實已經記錄（沒有漏記交易）
Tips：這個點與“漏報”有關。
以前上學的時候， 爸爸媽媽過一段時間就會問自家的孩子， 最近在學校怎麼樣啊， 乖不乖呀。 當然， 這話就是白問， 因為不乖的不好的， 統統不報， 全部忽略， “完整性”在此處體現得淋漓盡致。
（3）準確性
認定的含義：與交易和事項有關的金額及其他資料已恰當記錄
具體審計目標（註冊會計師確認的）：已記錄的交易是按正確金額反映的（金額正好）
Tips：這個點主要與“金額”有關， 即不多不少正好是這個金額。
都說女人敗家， 雙十一的時候女人的購物車可真是讓老公捏一把汗， 去年雙十一居然還有老公賣房子給老婆還雙十一信用卡消費的。 女人的觀念就是買買買， 請看下面的對話：
老公：這次購物花了多少錢？
老婆：不貴不貴， 不過幾百塊吧，
老公：到底是幾百塊？
老婆：八百多吧
老公：八百多多少？
老婆：八百九十九元
老公： 。 。 。 。 。 。
（4）截止
認定的含義：交易和事項已記錄于正確的會計期間
具體審計目標（註冊會計師確認的）：接近於資產負債表日的交易記錄於恰當的期間
Tips：這個點與時間有關， 即發生額不能跨期。
一般過年家裡的花銷會很大， 正好今年我當家， 就聽到爸爸媽媽再問， 今年過年花掉多少錢呀？我一記白眼過去， 今年過年？你是指啥時候到啥時候的花銷呀， 給一個確定期間唄， 好統計花銷金額呀。
拓展：如果大家有所領悟， 那麼我們再探討一個更進一步的問題：對於利潤表專案， 以營業收入為例， 如果“發生”和“完整性”認定存在問題， 那麼“截止”認定會有問題呢嗎？答案是肯定的， “截止”認定就是要在正確的期間內記錄交易和事項， 而“發生”和“完整性”認定則是在正確的期間內沒有多計或者少計， 因此， 如果“發生”和“完整性”認定存在問題，那麼“截止”認定就會“躺著中槍”
當然，如果“截止”認定有問題，那麼“發生”和“完整性”認定也會“躺著中槍”
從這個角度來說，“發生”認定、“完整性”認定和“截止”認定可是“魚水關係”，誰也離不了誰呢！
（5）分類
認定的含義：交易和事項已記錄於恰當的帳戶
具體審計目標（註冊會計師確認的）：被審計單位記錄的交易經過適當分類
Tips：這個點與業務的性質有關。
上預備班的時候老師偷懶，家校聯繫冊上的考試成績居然讓班上的幹部幫忙填寫，期末我拿著家校聯繫冊回家給爸媽看，結果。。。。。。
媽媽：唉，這學期怎麼搞的，語文有兩個100分，數學怎麼都是七八十分呢？
爸爸：下學期開始數學補課，這個假期每天做三張數學考卷，讓她好好補補
我：是不是成績寫錯，我記得兩個100分貌似是數學的考試成績呀
2、與期末帳戶餘額相關的認定與具體審計目標
在這個項下，我們一起來看的是與資產負債表相關的幾類認定和審計目標
Tips：注意區分，資產負債表專案是時點數，而利潤表專案是時期數
（1）存在
認定的含義：記錄的資產、負債和所有者權益是存在的
具體審計目標（註冊會計師確認的）：記錄的金額確實存在（沒有多記、虛構交易）
Tips：這個點仍然與“虛報”有關。但是與利潤表專案的認定和審計目標不同。以一個會計期間為例，利潤表專案的認定和審計目標中的“發生”強調的是在一個期間內（1月1日至12月31日）發生的金額是否存在虛報，而資產負債表專案的認定和審計目標中的“存在”則強調的是在一個時點上（12月31日），報表專案的餘額中是否包含了虛報的金額。
（2）權利和義務
認定的含義：記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務
具體審計目標（註冊會計師確認的）：資產歸屬於被審計單位，負債屬於被審計單位的義務
Tips：這個點與所有權相關。
如何判定一處房產是不是屬於您的呢？當然，光看到您住在裡面，可不能說明這處房產就是您的。但是房產證可以證明這個房產的所有權是歸屬於您的。現在有許多小夥伴都是貸款買房的，銀行記錄的您個人名下的貸款本息可以證明這些負債同樣歸屬於您。
（3）完整性
認定的含義：所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄
具體審計目標（註冊會計師確認的）：已存在的金額均已記錄（沒有漏記交易）
Tips：這個點仍然與“漏報”有關。但是與利潤表專案的認定和審計目標不同。仍然以一個會計期間為例，利潤表專案的認定和審計目標中的“完整性”強調的是在一個期間內（1月1日至12月31日）發生的金額是否存在漏報，而資產負債表專案的認定和審計目標中的“完整性”則強調的是在一個時點上（12月31日），報表專案的餘額中是否存在了漏報的金額。
（4）計價和分攤
認定的含義：資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄
具體審計目標（註冊會計師確認的）：資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄
Tips：這個點仍然與“金額”有關。但是與利潤表專案的認定和審計目標中的“準確性”不是一個概念。
我們以固定資產為例：一項固定資產的入帳價值講的就是“計價”的概念。固定資產入帳後，每期要計提折舊，我們根據這項資產的特性，確定折舊年限、殘值率，從而計算出每期的折舊金額，而計算出的折舊金額就是“分攤”的概念。
3、與列報和披露相關的認定與具體審計目標
此處所說的既不是與資產負債表相關的項目，也不是與利潤表相關的項目，而是與財務報告相關的內容，
（1）發生以及權利和義務
認定的含義：披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關
具體審計目標（註冊會計師確認的）：披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關
Tips：報告中提到的內容真實，沒有虛報，且所報的事項與本單位相關。
我們最熟悉的家校聯繫簿，聯繫簿中所反映的都是和自己孩子有關的事情，比如：老師對自家孩子的評語、自家孩子的學習成績、在學校的各方面情況等。
（2）完整性
認定的含義：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括
具體審計目標（註冊會計師確認的）：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括
Tips：報告中提到的內容真實完整，沒有漏報。
還是我們最熟悉的例子，在學校一般老師找家長告狀，都是一字不落，把我們在學校的表現怎麼怎麼不好，一股腦兒的全講出來，更有甚者把我們做的不好的都記下來，等開家長會的時候拿著個本本告狀。
（3）分類和可理解性
認定的含義：財務資訊已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚
具體審計目標（註冊會計師確認的）：財務資訊已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚
Tips：這個點要求財務報告的表述要為財務報告閱讀者所理解。財務報告中很多內容都不是用一個資料就能解釋清楚的，需要用文字表述，文字表述要通俗易懂，總不能讓財務報告閱讀者看了半天也不知道是啥意思吧。
（4）準確性和計價
認定的含義：財務資訊和其他資訊已公允披露，且金額恰當
具體審計目標（註冊會計師確認的）：財務資訊和其他資訊已公允披露，且金額恰當
Tips：財務報告中包括不少與資料相關的表述，要求資料的準確，這個準確也包含了，前後各期統計資料的口徑要一致。相同的內容在不同的地方表述，其資料要保持一致。
本文作者：東奧撰稿人朝乾夕惕
如果“發生”和“完整性”認定存在問題，那麼“截止”認定就會“躺著中槍”當然，如果“截止”認定有問題，那麼“發生”和“完整性”認定也會“躺著中槍”
從這個角度來說，“發生”認定、“完整性”認定和“截止”認定可是“魚水關係”，誰也離不了誰呢！
（5）分類
認定的含義：交易和事項已記錄於恰當的帳戶
具體審計目標（註冊會計師確認的）：被審計單位記錄的交易經過適當分類
Tips：這個點與業務的性質有關。
上預備班的時候老師偷懶，家校聯繫冊上的考試成績居然讓班上的幹部幫忙填寫，期末我拿著家校聯繫冊回家給爸媽看，結果。。。。。。
媽媽：唉，這學期怎麼搞的，語文有兩個100分，數學怎麼都是七八十分呢？
爸爸：下學期開始數學補課，這個假期每天做三張數學考卷，讓她好好補補
我：是不是成績寫錯，我記得兩個100分貌似是數學的考試成績呀
2、與期末帳戶餘額相關的認定與具體審計目標
在這個項下，我們一起來看的是與資產負債表相關的幾類認定和審計目標
Tips：注意區分，資產負債表專案是時點數，而利潤表專案是時期數
（1）存在
認定的含義：記錄的資產、負債和所有者權益是存在的
具體審計目標（註冊會計師確認的）：記錄的金額確實存在（沒有多記、虛構交易）
Tips：這個點仍然與“虛報”有關。但是與利潤表專案的認定和審計目標不同。以一個會計期間為例，利潤表專案的認定和審計目標中的“發生”強調的是在一個期間內（1月1日至12月31日）發生的金額是否存在虛報，而資產負債表專案的認定和審計目標中的“存在”則強調的是在一個時點上（12月31日），報表專案的餘額中是否包含了虛報的金額。
（2）權利和義務
認定的含義：記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務
具體審計目標（註冊會計師確認的）：資產歸屬於被審計單位，負債屬於被審計單位的義務
Tips：這個點與所有權相關。
如何判定一處房產是不是屬於您的呢？當然，光看到您住在裡面，可不能說明這處房產就是您的。但是房產證可以證明這個房產的所有權是歸屬於您的。現在有許多小夥伴都是貸款買房的，銀行記錄的您個人名下的貸款本息可以證明這些負債同樣歸屬於您。
（3）完整性
認定的含義：所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄
具體審計目標（註冊會計師確認的）：已存在的金額均已記錄（沒有漏記交易）
Tips：這個點仍然與“漏報”有關。但是與利潤表專案的認定和審計目標不同。仍然以一個會計期間為例，利潤表專案的認定和審計目標中的“完整性”強調的是在一個期間內（1月1日至12月31日）發生的金額是否存在漏報，而資產負債表專案的認定和審計目標中的“完整性”則強調的是在一個時點上（12月31日），報表專案的餘額中是否存在了漏報的金額。
（4）計價和分攤
認定的含義：資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄
具體審計目標（註冊會計師確認的）：資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄
Tips：這個點仍然與“金額”有關。但是與利潤表專案的認定和審計目標中的“準確性”不是一個概念。
我們以固定資產為例：一項固定資產的入帳價值講的就是“計價”的概念。固定資產入帳後，每期要計提折舊，我們根據這項資產的特性，確定折舊年限、殘值率，從而計算出每期的折舊金額，而計算出的折舊金額就是“分攤”的概念。
3、與列報和披露相關的認定與具體審計目標
此處所說的既不是與資產負債表相關的項目，也不是與利潤表相關的項目，而是與財務報告相關的內容，
（1）發生以及權利和義務
認定的含義：披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關
具體審計目標（註冊會計師確認的）：披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關
Tips：報告中提到的內容真實，沒有虛報，且所報的事項與本單位相關。
我們最熟悉的家校聯繫簿，聯繫簿中所反映的都是和自己孩子有關的事情，比如：老師對自家孩子的評語、自家孩子的學習成績、在學校的各方面情況等。
（2）完整性
認定的含義：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括
具體審計目標（註冊會計師確認的）：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括
Tips：報告中提到的內容真實完整，沒有漏報。
還是我們最熟悉的例子，在學校一般老師找家長告狀，都是一字不落，把我們在學校的表現怎麼怎麼不好，一股腦兒的全講出來，更有甚者把我們做的不好的都記下來，等開家長會的時候拿著個本本告狀。
（3）分類和可理解性
認定的含義：財務資訊已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚
具體審計目標（註冊會計師確認的）：財務資訊已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚
Tips：這個點要求財務報告的表述要為財務報告閱讀者所理解。財務報告中很多內容都不是用一個資料就能解釋清楚的，需要用文字表述，文字表述要通俗易懂，總不能讓財務報告閱讀者看了半天也不知道是啥意思吧。
（4）準確性和計價
認定的含義：財務資訊和其他資訊已公允披露，且金額恰當
具體審計目標（註冊會計師確認的）：財務資訊和其他資訊已公允披露，且金額恰當
Tips：財務報告中包括不少與資料相關的表述，要求資料的準確，這個準確也包含了，前後各期統計資料的口徑要一致。相同的內容在不同的地方表述，其資料要保持一致。
本文作者：東奧撰稿人朝乾夕惕