南都訊 記者彭彬 發自北京 在江蘇、北京等多地試點一年多後， 日前， 財政部、稅務總局、保監會發佈通知， 將商業健康保險個人所得稅政策實施範圍推廣到全國。
每年最高2400元參與個稅抵扣
根據通知， 對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出， 允許在當年的標準在稅前扣除。 單位統一為員工購買的， 視同個人購買， 按照單位為每一員工購買的保險金額分別計入其工資薪金， 並在2400元/年（200元/月）的標準內按月稅前扣除。
舉例：小明購買一款符合條件的商業健康保險， 全年共計支付3000元， 那麼他當年最多可在稅前扣除2400元（200元/月）。
假設小明月收入3500元。 投保前：按照目前3500元的個稅免征額， 不需要繳納個稅；投保後：每月扣除200元， 每月3300， 不到納稅標準， 不需要繳納個稅。 這一政策對小明而言沒有任何影響。 如小明月收入3500元以下， 也不受任何影響。
假設小明月收入3700元， 投保前：每月應納稅所得額3700-3500=200元， 按照稅率3%來算， 應繳納個人所得稅6元；投保後：每月扣除200元後， 應納稅所得額3700-3500-200=0元， 不需要繳納個稅。 每月省6元， 每年可以節省72元。
假設小明每個月月薪為5000元， 以前每月繳納個稅：（5000-3500）×３％＝45元， 實行新的政策後（5000-3500-200）×３％＝39元， 每個月可以少繳6元， 全年可以少繳72元。
同時值得注意的是由於個人所得稅的超額累進計算模式， 對於高收入的個人， 其減免的稅負將更加大，
舉例：接上例， 假設小明每個月的工資為8100元， 以前每月繳納個稅：（8100-3500）×20％-555＝365元， 而現在（8100-3500-200）×10％-105=335， 每月可少繳30元， 全年可少繳360元。
二.購買了何種商業健康保險可以減稅 ？
商業健康險包括以下主要險種
疾病保險（主要針對重大疾病的保險）；
醫療保險（包括一般疾病和重大疾病的保險， 範圍較寬）；
收入保障保險（指個人因意外傷害、疾病導致收入中斷或減少為給付保險金條件的保險）；
長期看護保險（指對喪失生活能力人或老人的護理保障和經濟賠償的保險）。
目前,給予稅收優惠政策的商業健康險,主要涵蓋疾病保險、醫療保險兩部分。
尤其值得注意的是：購買了符合條件的商業健康保險， 必須取得稅優識別碼，
那什麼是稅優識別碼呢？稅優識別碼是為確保稅收優惠商業健康保險保單唯一性、真實性、有效性， 避免納稅人重複購買稅優商業保險產品， 由商業健康保險資訊平臺按照“一人一單一碼”原則對投保人進行校驗後， 下發給保險公司， 並在保單憑證上列印的數位識別碼。
個人購買商業健康保險但未獲得稅優識別碼， 以及購買其他保險產品的， 不能享受稅前扣除政策。
因此， 要辨別一款保險產品是否可以享受個人所得稅扣除政策， 主要看購買時能否取得稅優識別碼。
三、哪些個人的收入可以享受政策？
取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人；
取得個體工商戶生產經營所得的納稅人；
取得對企事業單位承包承租經營所得的個體工商戶業主；
個人獨資企業投資者、合夥企業合夥人和承包承租經營者。
其中， 取得連續性勞務報酬所得的個人， 是指連續3個月以上（含3個月）為同一單位提供勞務而取得所得的個人 。
舉例：
小明2018年炒股收入10萬元， 不能享受此項政策。
小明2018年取得房租收入30萬元， 不能享受此項政策。
小明2018年取得特許權使用費收入100萬元， 不能享受此項政策。
四、實務之中如何操作？
1.工資薪金和連續性勞務報酬納稅人自行購買保險產品：
個人直接購買商業健康險產品， 取得稅優識別碼後， 應及時向扣繳單位提供保單資訊。 扣繳義務人應依法為其進行稅前扣除， 不能拒絕個人稅前扣除的合理要求。
連續性勞務報酬納稅人是指未與單位簽訂勞動合同，但又在單位連續性工作、有購買健康險意願的個人。在判定上，要看該個人是否連續3個月以上（含3個月）為同一單位提供勞務並取得所得。典型人群：保險行銷員、證券經紀人等。
扣繳義務人在扣除時，應在每月200元限額以內據實從個人應稅收入中減去月保費支出。
對一次性交一年保費的，分攤在各個月份，按月扣除。
舉例：小明購買一年期商業健康險，一次性交費2200元（平均每月183元） ，小明及時將保單交給單位財務人員，單位財務計稅時，每月為小明扣除183元。
舉例：小明購買一年期商業健康險，一次性交費2800元（平均每月233元），小明及時將保單交給單位財務人員，單位財務計稅時，每月為小明扣除200元。
2.單位統一為個人購買商業健康險產品。
單位統一組織為員工購買，或者單位和個人共同負擔購買符合規定的商業健康保險產品，應將單位為每一參保員工負擔的金額分別計入其工資薪金，視同個人購買，並自購買產品次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。
舉例：某公司為小明購買了一年期商業健康險，一次性交費2400元（平均每月200元）,小明每月工資5000元，則首先應按月將200元計入工資中，小明申報的工資薪金為5200元，在計算應納稅所得時再將按照扣除限額將200元扣除，即（5200-3500-200）×３％＝45元。
3.個體工商戶：
（1）查帳徵稅的個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資和合夥企業投資者自行購買符合條件的商業健康保險產品的，在不超過2400元/年的標準內據實扣除。
（2）核定徵收的個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資和合夥企業投資者，向主管稅務機關報送《商業健康保險稅前扣除情況明細表》，由主管稅務機關按程式相應調減其應納稅所得額或應納稅額。
（3）個體戶、個人獨資合夥企業的員工購買商業健康保險產品，其享受優惠的流程與企事業單位一樣。
個體工商戶購險的申報：
個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合夥企業個人合夥人和企事業單位承包承租經營者購買符合規定的商業健康保險產品支出，在年度申報時填報《個人所得稅生產經營所得納稅申報表（B表）》並享受商業健康保險稅前扣除政策，將商業健康保險稅前扣除金額填至“允許扣除的其他費用”行（需注明商業健康保險扣除金額），同時填報《商業健康保險稅前扣除情況明細表》。
連續性勞務報酬納稅人是指未與單位簽訂勞動合同，但又在單位連續性工作、有購買健康險意願的個人。在判定上，要看該個人是否連續3個月以上（含3個月）為同一單位提供勞務並取得所得。典型人群：保險行銷員、證券經紀人等。
扣繳義務人在扣除時，應在每月200元限額以內據實從個人應稅收入中減去月保費支出。
對一次性交一年保費的，分攤在各個月份，按月扣除。
舉例：小明購買一年期商業健康險，一次性交費2200元（平均每月183元） ，小明及時將保單交給單位財務人員，單位財務計稅時，每月為小明扣除183元。
舉例：小明購買一年期商業健康險，一次性交費2800元（平均每月233元），小明及時將保單交給單位財務人員，單位財務計稅時，每月為小明扣除200元。
2.單位統一為個人購買商業健康險產品。
單位統一組織為員工購買，或者單位和個人共同負擔購買符合規定的商業健康保險產品，應將單位為每一參保員工負擔的金額分別計入其工資薪金，視同個人購買，並自購買產品次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。
舉例：某公司為小明購買了一年期商業健康險，一次性交費2400元（平均每月200元）,小明每月工資5000元，則首先應按月將200元計入工資中，小明申報的工資薪金為5200元，在計算應納稅所得時再將按照扣除限額將200元扣除，即（5200-3500-200）×３％＝45元。
3.個體工商戶：
（1）查帳徵稅的個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資和合夥企業投資者自行購買符合條件的商業健康保險產品的，在不超過2400元/年的標準內據實扣除。
（2）核定徵收的個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資和合夥企業投資者，向主管稅務機關報送《商業健康保險稅前扣除情況明細表》，由主管稅務機關按程式相應調減其應納稅所得額或應納稅額。
（3）個體戶、個人獨資合夥企業的員工購買商業健康保險產品，其享受優惠的流程與企事業單位一樣。
個體工商戶購險的申報：
個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合夥企業個人合夥人和企事業單位承包承租經營者購買符合規定的商業健康保險產品支出，在年度申報時填報《個人所得稅生產經營所得納稅申報表（B表）》並享受商業健康保險稅前扣除政策，將商業健康保險稅前扣除金額填至“允許扣除的其他費用”行（需注明商業健康保險扣除金額），同時填報《商業健康保險稅前扣除情況明細表》。