印花稅三大稅目及稅率（合同類、書據類、帳簿類）
★★印花稅稅目及稅率
一 、稅目
1、合同類——包括：購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建築安裝工程承包合同、財產租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同（包括融資租賃合同）、財產保險合同、技術合同。
【提示1】電廠與電網之間、電網與電網之間簽訂的購售電合同徵收印花稅；電網與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。
【提示2】融資租賃合同屬於借款合同。
【提示3】技術合同包括技術開發合同、技術轉讓合同、技術諮詢合同、技術服務合同以及作為合同使用的單據。其中：
（1）技術轉讓合同：包括專利申請權轉讓和非專利技術轉讓。
（2）技術諮詢合同：是對有關項目的分析、論證、預測和調查訂立的技術合同，
2.書據類——具體包括：財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據和專利實施許可合同、土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同等合同。
【特別關注】技術轉讓合同與產權轉移書據稅目的劃分。
3.帳簿類——包括記載資金的帳簿和其他帳簿。
【特別關注】
（1）記載資金的帳簿：是指反映企業資本金數額增減變化的帳簿。
（2）銀行系統的營業帳簿中的內部備查帳簿，屬於非營業帳簿，不徵收印花稅。
4.證照類——包括：房屋產權證、工商營業執照、商標註冊證、專利證、土地使用證。（四證一照）
二 、稅率——比例稅率和定額稅率
1.比例稅率（4檔）：0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰，適用於：合同類、書據類、記載資金的營業帳簿類。
2.定額稅率：固定稅額為每件5元。適用於：營業帳簿中的其他帳簿和證照類。
【特別關注】
（1）在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業股份轉讓系統買賣、繼承、贈與優先股所書立的股權轉讓書據，均依書立時實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券（股票）交易印花稅。
（2）香港市場投資者通過滬港通買賣、繼承、贈與上交所上市A股，
【例題1·單選題】下列合同或憑證中，應繳納印花稅的是（ ）。
A.商標註冊證
B.企業倉庫設置的產品進出統計簿
C.某企業與某會計師事務所簽訂的會計諮詢合同
D.電網與用戶之間簽訂的供用電合同
【答案】A
【解析】選項B：產品進出統計簿不屬於印花稅的徵稅範圍，不貼印花；選項C：一般的法律、會計、審計等方面的諮詢合同不屬於技術諮詢合同，不貼印花；選項D：電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬於印花稅列舉徵稅的憑證，不徵收印花稅。
【例題2·單選題】下列合同中，應當徵收印花稅的是（ ）。
A.會計諮詢合同
B.法律諮詢合同
C.技術諮詢合同
D.審計諮詢合同
【答案】C
【解析】技術諮詢合同是合同當事人就有關項目的分析、論證、預測和調查訂立的技術合同，而一般的法律、會計、審計等方面的諮詢不屬於技術諮詢，其所立合同不貼印花。
【例題3·多選題】依據印花稅的有關規定，下列合同中，應按“技術合同”貼花的有（ ）。
A.專利申請權轉讓合同
B.專利權轉讓合同
C.專利實施許可合同
D.非專利技術轉讓合同
【答案】AD
【解析】專利申請權轉讓和非專利技術轉讓所書立的合同應按“技術合同”稅目貼花；選項BC按“產權轉移書據”稅目貼花。
【例題4·多選題】下列按產權轉移書據計稅貼花的有（ ）。
A.土地使用權出讓合同
B.專利權轉讓合同
C.商品房銷售合同
D.發電廠與電網之間的購售電合同
【答案】ABC
【解析】選項D：按購銷合同貼花。
【例題5·多選題】下列各項合同中，應當徵收印花稅的有（ ）。
A.委託代理記帳合同
B.財稅諮詢合同
C.非專利技術轉讓合同
D.工程設計合同
【答案】CD
【解析】財稅諮詢合同、委託代理記帳合同不屬於應徵收印花稅的合同。
【例題6·多選題】下列合同應計算繳納印花稅的有（ ）。
A.銀行與企業之間簽訂的貼息貸款合同
B.作為正本使用的印花稅應稅合同副本
C.電網與用戶之間簽訂的供用電合同
D.房地產管理部門與個人簽訂的經營用房的租賃合同
【答案】BD
【解析】選項B：副本視同正本使用的應稅合同應貼印花；選項D：對房地產管理部門與個人簽訂的用於生活居住的租賃合同才能免征印花稅。
【例題7·單選題】下列行為中，屬於印花稅列舉應稅合同範圍的是（ ）。
A.某銀行向另一銀行簽訂的拆借50000萬元人民幣的合同
B.企業與主管部門簽訂的租賃承包經營合同
C.某公司和會計師事務所簽訂的管理諮詢合同
D.科技公司簽訂的技術服務合同
【答案】D
【解析】印花稅相關法規明確規定：借款合同中的銀行同業拆借所簽的借款合同，企業與主管部門簽訂的租賃承包經營合同，技術服務合同中的會計、稅務、法律諮詢合同不屬於印花稅規定的列舉徵稅範圍。
【例題8·單選題】下列不屬於印花稅購銷合同列舉範圍的是（ ）。
A.電網與用戶之間簽訂的供用電合同
B.採煤單位和用煤單位間的供應合同
C.以貨易貨合同
D.預購合同
【答案】A
【解析】電網與用戶之間簽訂的供用電合同，不征印花稅。
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而一般的法律、會計、審計等方面的諮詢不屬於技術諮詢，其所立合同不貼印花。【例題3·多選題】依據印花稅的有關規定，下列合同中，應按“技術合同”貼花的有（ ）。
A.專利申請權轉讓合同
B.專利權轉讓合同
C.專利實施許可合同
D.非專利技術轉讓合同
【答案】AD
【解析】專利申請權轉讓和非專利技術轉讓所書立的合同應按“技術合同”稅目貼花；選項BC按“產權轉移書據”稅目貼花。
【例題4·多選題】下列按產權轉移書據計稅貼花的有（ ）。
A.土地使用權出讓合同
B.專利權轉讓合同
C.商品房銷售合同
D.發電廠與電網之間的購售電合同
【答案】ABC
【解析】選項D：按購銷合同貼花。
【例題5·多選題】下列各項合同中，應當徵收印花稅的有（ ）。
A.委託代理記帳合同
B.財稅諮詢合同
C.非專利技術轉讓合同
D.工程設計合同
【答案】CD
【解析】財稅諮詢合同、委託代理記帳合同不屬於應徵收印花稅的合同。
【例題6·多選題】下列合同應計算繳納印花稅的有（ ）。
A.銀行與企業之間簽訂的貼息貸款合同
B.作為正本使用的印花稅應稅合同副本
C.電網與用戶之間簽訂的供用電合同
D.房地產管理部門與個人簽訂的經營用房的租賃合同
【答案】BD
【解析】選項B：副本視同正本使用的應稅合同應貼印花；選項D：對房地產管理部門與個人簽訂的用於生活居住的租賃合同才能免征印花稅。
【例題7·單選題】下列行為中，屬於印花稅列舉應稅合同範圍的是（ ）。
A.某銀行向另一銀行簽訂的拆借50000萬元人民幣的合同
B.企業與主管部門簽訂的租賃承包經營合同
C.某公司和會計師事務所簽訂的管理諮詢合同
D.科技公司簽訂的技術服務合同
【答案】D
【解析】印花稅相關法規明確規定：借款合同中的銀行同業拆借所簽的借款合同，企業與主管部門簽訂的租賃承包經營合同，技術服務合同中的會計、稅務、法律諮詢合同不屬於印花稅規定的列舉徵稅範圍。
【例題8·單選題】下列不屬於印花稅購銷合同列舉範圍的是（ ）。
A.電網與用戶之間簽訂的供用電合同
B.採煤單位和用煤單位間的供應合同
C.以貨易貨合同
D.預購合同
【答案】A
【解析】電網與用戶之間簽訂的供用電合同，不征印花稅。
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