頭條|電信業營改增兩年:收入下降明顯 管控模式優化
文 / 通信產業報(網) 趙文文
2014年財政部、國家稅務總局下發通知,
理論上,營改增實施對於電信業的影響主要集中在收入、利潤、行銷方式以及支撐系統的變化。
實踐中,電信業營改增實施近兩周年,
“營改增”的初衷是取消重複徵稅,並將二、三產業的抵扣鏈條打通,實現了由“道道徵收、全額徵稅”向“環環抵扣、增值徵稅”的轉變。
電信運營商作為典型的服務企業,成本費用中可抵扣的進項占比低,
與此同時,業內人士表示,電信業是典型的規模經濟,“營改增”給行業帶來的短期稅負上升只是表面影響,進一步看,“營改增”考驗著運營商在業務結構、經營模式、財務體系三方面的轉型。
營收下滑
收入下降、稅負增加已成共識。
在三大運營商的財報中,均可見“由於營改增等因素對公司業績帶來影響”的表述。例如中國移動發佈的公告稱,
除了利潤受到影響外,電信運營商的營業收入、稅務管理、行銷模式、採購都將受到影響。某移動相關人員表示,“營改增”帶來的巨大挑戰影響到總部、省、地市和縣公司全部管理層級和各個專業。
“營改增”之後,現有行銷模式對運營商形成較大挑戰。電信運營商為了增強用戶黏性,往往採用送手機、送話費等促銷方式。在營業稅制下,按照實際取得的營業收入繳稅,而在增值稅制下,採用視同銷售原則:即使未取得實際收入,但發生應稅服務或貨物所有權轉移,仍要計征增值稅。
舉例而言,客戶預存1000元話費,送價值800元的手機一台。“營改增”之前,應交稅金=1000×3%(營業稅率)=30元,“營改增”之後,銷項稅額=1000/(1+11%)×11%=99.1元,視同銷售銷項稅額=800/(1+17%)×17%=116.2元,累計增加185.3元應交稅金。
牽一髮而動全身
改變現有行銷模式適應稅制變化,是一項複雜的工程。無論是行銷管理模式還是IT支撐系統都要做相應的調整。某運營商財務人員表示,為應對增值稅給企業帶來的變化,要制定出制度、流程來對增值稅管理工作進行規範,這些都需要IT系統支撐落地。
此外,對採購管理影響也較大,“採購的變化比較大,我們現在供應商都是增值稅的一般納稅人”某運營商人士表示,由於存在大量規模較小的代辦點,仍很難獲取進項抵扣專用發票。
對業務流程管理的影響上,與營業稅不同,增值稅直接影響到收入、成本費用及資本開支金額的確認,需將增值稅管理貫穿於公司業務管理的全流程中。營業稅下,稅收元素相對固定,管理工作單一,籌畫空間較小。增值稅下,稅收元素存在可變可控的特點,一方面需要加大管理和預測的力度;另一方面為稅收籌畫提供更多空間。
儘管面臨諸多挑戰,但“營改增”對於電信運營商優化流程、提升管理具有積極意義,其避免重複納稅、規範內部管理的特點,將促進公司管理的提升、業務模式和行銷方式的優化。
採用視同銷售原則:即使未取得實際收入,但發生應稅服務或貨物所有權轉移,仍要計征增值稅。舉例而言,客戶預存1000元話費,送價值800元的手機一台。“營改增”之前,應交稅金=1000×3%(營業稅率)=30元,“營改增”之後,銷項稅額=1000/(1+11%)×11%=99.1元,視同銷售銷項稅額=800/(1+17%)×17%=116.2元,累計增加185.3元應交稅金。
牽一髮而動全身
改變現有行銷模式適應稅制變化,是一項複雜的工程。無論是行銷管理模式還是IT支撐系統都要做相應的調整。某運營商財務人員表示,為應對增值稅給企業帶來的變化,要制定出制度、流程來對增值稅管理工作進行規範,這些都需要IT系統支撐落地。
此外,對採購管理影響也較大,“採購的變化比較大,我們現在供應商都是增值稅的一般納稅人”某運營商人士表示,由於存在大量規模較小的代辦點,仍很難獲取進項抵扣專用發票。
對業務流程管理的影響上,與營業稅不同,增值稅直接影響到收入、成本費用及資本開支金額的確認,需將增值稅管理貫穿於公司業務管理的全流程中。營業稅下,稅收元素相對固定,管理工作單一,籌畫空間較小。增值稅下,稅收元素存在可變可控的特點,一方面需要加大管理和預測的力度;另一方面為稅收籌畫提供更多空間。
儘管面臨諸多挑戰,但“營改增”對於電信運營商優化流程、提升管理具有積極意義,其避免重複納稅、規範內部管理的特點,將促進公司管理的提升、業務模式和行銷方式的優化。