文 / 通信產業報(網) 趙文文
2014年財政部、國家稅務總局下發通知， 當年6月1日起電信業實施“營改增”。 根據《關於將電信業納入營業稅改征增值稅試點的通知》，
理論上， 營改增實施對於電信業的影響主要集中在收入、利潤、行銷方式以及支撐系統的變化。
實踐中， 電信業營改增實施近兩周年， “對收入的影響最大， 我們測算了一下， 綜合稅率達到8.2%”某運營商人士告訴《通信產業報》(網)記者， “對利潤也有影響， 但不像收入那麼大， 因為成本也因為增值稅的因素下降了。 ”
“營改增”的初衷是取消重複徵稅， 並將二、三產業的抵扣鏈條打通， 實現了由“道道徵收、全額徵稅”向“環環抵扣、增值徵稅”的轉變。
電信運營商作為典型的服務企業，
與此同時， 業內人士表示， 電信業是典型的規模經濟， “營改增”給行業帶來的短期稅負上升只是表面影響， 進一步看， “營改增”考驗著運營商在業務結構、經營模式、財務體系三方面的轉型。
營收下滑
收入下降、稅負增加已成共識。 業內專家表示， 電信業與其他行業相比， 財務指標中存貨占總資產比重較低， 而固定資產、無形資產等占比較高。 由於決定某行業“營改增”後稅負高低的“增值率”與物耗率成反比、與利潤率成正比，
在三大運營商的財報中， 均可見“由於營改增等因素對公司業績帶來影響”的表述。 例如中國移動發佈的公告稱， 由於增值稅屬於價稅分離的價外稅， “營改增”後， 營運收入將相應減少， 並且目前本公司成本和資本開支中能獲得的增值稅進項稅抵扣較少， 如折舊攤銷、人工成本等專案不能抵扣， 營運支出和資本開支將略有下降， 因此預計短期利潤將受到較大的負面影響。 公告稱， 短期來看， “營改增”政策實施後， 公司的主要業務均將按類別納入“營改增”試點範圍， 公司營業收入將下降。
除了利潤受到影響外， 電信運營商的營業收入、稅務管理、行銷模式、採購都將受到影響。
“營改增”之後， 現有行銷模式對運營商形成較大挑戰。 電信運營商為了增強用戶黏性， 往往採用送手機、送話費等促銷方式。 在營業稅制下， 按照實際取得的營業收入繳稅， 而在增值稅制下， 採用視同銷售原則：即使未取得實際收入， 但發生應稅服務或貨物所有權轉移， 仍要計征增值稅。
舉例而言， 客戶預存1000元話費， 送價值800元的手機一台。 “營改增”之前， 應交稅金=1000×3%(營業稅率)=30元， “營改增”之後， 銷項稅額=1000/(1+11%)×11%=99.1元， 視同銷售銷項稅額=800/(1+17%)×17%=116.2元， 累計增加185.3元應交稅金。
牽一髮而動全身
改變現有行銷模式適應稅制變化， 是一項複雜的工程。
此外， 對採購管理影響也較大， “採購的變化比較大， 我們現在供應商都是增值稅的一般納稅人”某運營商人士表示， 由於存在大量規模較小的代辦點， 仍很難獲取進項抵扣專用發票。
對業務流程管理的影響上， 與營業稅不同， 增值稅直接影響到收入、成本費用及資本開支金額的確認， 需將增值稅管理貫穿於公司業務管理的全流程中。 營業稅下， 稅收元素相對固定， 管理工作單一， 籌畫空間較小。 增值稅下， 稅收元素存在可變可控的特點， 一方面需要加大管理和預測的力度;另一方面為稅收籌畫提供更多空間。
儘管面臨諸多挑戰，但“營改增”對於電信運營商優化流程、提升管理具有積極意義，其避免重複納稅、規範內部管理的特點，將促進公司管理的提升、業務模式和行銷方式的優化。
一方面需要加大管理和預測的力度;另一方面為稅收籌畫提供更多空間。儘管面臨諸多挑戰，但“營改增”對於電信運營商優化流程、提升管理具有積極意義，其避免重複納稅、規範內部管理的特點，將促進公司管理的提升、業務模式和行銷方式的優化。