撰文 | 董鑫
在醞釀將近一年之後， 歐盟公佈了首份“避稅天堂”黑名單， 有17個國家和地區榜上有名。 分別是， 美屬薩摩亞、巴林、巴貝多、格瑞那達、關島、韓國、中國澳門、馬紹爾群島、蒙古、納米比亞、帛琉、巴拿馬、聖露西亞、薩摩亞、千里達和多巴哥、突尼斯和阿拉伯聯合大公國。
名單一經公佈， 不少國家和地區提出了抗議：我們好好的， 怎麼就成了你們眼中的“避稅天堂”？
指責有理還是抗議有據？政知見（微信ID:bqzhengzhiju）今天邀請了一位權威專家——國務院參事、中央財經大學原稅務學院副院長劉桓， 咱們來逐一分析。
△國務院參事、中央財經大學原稅務學院副院長劉桓
政知見（微信ID:bqzhengzhiju）：什麼樣的國家會成為“避稅天堂”？
劉桓：其實， 能夠被列為避稅天堂的國家比較少， 主要是幾個“飛地”（注： 某國家擁有一塊與該國分離開來的領土， 該領土被其他國家隔開）， 包括英屬、法屬、荷屬等， 都是集中在拉丁美洲或者大洋洲的小島。 也因為是“飛地”， 這些國家或者地區沒有特別多的國家主權考慮， 大都依靠海外的軍事力量保護， 自己沒有軍隊或者員警的配伍， 所以他們的稅收需求就比較少。
舉例而言， 在開曼群島、維爾京群島， 每個登島的人需要繳納幾十美元的登島費， 這些錢就足夠當地政府維持日常開支。 所以， 在這些國家或者地區， 為了吸引旅遊、投資， 很多事項都是低稅或者免稅，
政知見（微信ID:bqzhengzhiju）：對於澳門是避稅港的說法， 中國始終反對， 為什麼這次還在歐盟的黑名單裡面？
劉桓：先要說明的是， 現在的香港和澳門都是中國的特別行政區， 在國家大政方針的指導下， 對某些收入或者某些行為給予低稅或者免稅政策， 跟所謂的避稅港完全不是一回事。
不過， 香港和澳門歷史上也和這些“飛地”或者島國一樣， 曾經有過避稅的時代。 在2009年的20國集團會議上， 打擊避稅天堂成為與會國關注的議題之一， 當時就提議要將香港及澳門列入避稅天堂名單， 後來在中國反對下未被納入。
目前， 兩個地區的實際情況又有些不一樣。 從歷史上來說， 香港在國際社會的認知程度比較高， 很多投資進入中國會選擇香港作為跳板， 香港的低稅政策能夠使得中國和前來投資的外國都受益， 所以這種特殊政策國際社會也認可。
澳門則不一樣， 雖然實際澳門的稅收比香港還要高， 但是澳門的支柱產業是博彩業， 並沒有其他像香港一樣可以吸引投資的金融業、製造業等， 國際社會認為， 澳門低稅的好處中國自己享有了， 他們有所不滿， 所以將澳門列入了“避稅天堂”的黑名單。
政知見（微信ID:bqzhengzhiju）：這次名單還出現了韓國和蒙古， 他們為什麼也成了“避稅天堂”？
劉桓：看到這兩個國家出現在避稅黑名單， 作為業內人士，
先來說韓國。
最近， 韓國的情況比較微妙， 朝鮮半島的緊張局勢沒有緩和， 再加上國內一些動盪， 投資人對於韓國興趣在下降。 韓國總統文在寅上臺之後， 想要恢復韓國以前在東北亞經濟發展中的位置， 做出了一些稅收的減免和優惠政策。
與傳統意義上“避稅天堂”的島國或者“飛地”不同， 韓國是主權國家， 它的做法對世界經濟會產生很大影響， 這樣一來國際社會就認為， 它在稅收方面作出了不正確的政策， 因此被列為“避稅國家”。
再來看蒙古。
蒙古夾在中國和俄羅斯之間， 沒有出海口，
政知見（微信ID:bqzhengzhiju）：美國最近也在調整稅收政策， 也有人認為， 美國可能會重新成為“避稅天堂”， 為什麼它沒有在名單裡？
劉桓：首先要明確， 美國的稅收管理十分嚴格， 偷稅漏稅嚴懲不貸。
以前美國所得稅稅率是35%， 這次降稅， 企業所得稅稅率降低到20%， 雖然總體降幅比較大， 但是其實世界上多數國家的稅率都在25%上下， 美國稅改後， 是降低到與其他國家看齊的水準， 屬於合理範圍， 沒有過分地違反國際準則和認知， 法理上說得過去。總體而言，應該不存在變成“避稅天堂”的可能。
政知見（微信ID:bqzhengzhiju）：名單中剩餘幾個國家和地區，還有哪些是有爭議的？
劉桓：將帛琉列為“避稅天堂”也很有爭議。
帛琉曾經是全世界稅收最高的國家，後來該國進行了稅改，稅率有所降低，但現在美國也在降稅，都沒有被認為是避稅，帛琉卻進入了“黑名單”。
分析來看，可能是大家對於帛琉降稅的原因有疑問。美國是世界第一經濟體，降稅來重振美國經濟，大家都表示理解，但是帛琉是個小島國家，它降稅，其他相同情況的小國可能會有非議，比如降稅是不是要“惡意競爭”之類。
△帛琉
政知見（微信ID:bqzhengzhiju）：這樣看來“黑名單”似乎並不公平，歐盟為什麼要制定？
劉桓：在爭奪經濟利益的過程中，高稅國家吃虧了。
歐盟有二十多個國家，有些國家需要振興經濟，最重要的途徑就是通過政策導向來吸引外資，讓投資升溫，如果國家稅收較重，降稅的可能性又不大，別的國家降稅就會形成威脅。再加上現在歐洲很多國家屬於高福利國家，如果不降低居民的福利水準，因為經濟不景氣稅收又有困難，政府就會難以為繼。所以，出於國家利益，他們對於避稅這個行為本身就十分反感。
政知見（微信ID:bqzhengzhiju）：這份“黑名單”對中國有什麼影響？
劉桓：名單裡有一些傳統意義上的避稅國家和地區，也有存在爭議的國家和地區，不過，名單裡沒有歐盟自己的國家，還有一些加勒比海附近傳統意義上的避稅國家也不在其中。
所以，這個名單未必就是100%的真理，有不公平的判斷標準存在。對於評價本身的科學性和權威性還要進一步考量。不能他們說什麼就是什麼，說我們不對就是不對。
不過，對於中國來說，黑名單也要引起我們的重視，中國現在是世界第二大經濟體，國際影響力越來越大，話語權也越來越充分，很多事情也要考慮到別的國家的感受和對他們的影響。
以被列入名單中的澳門為例，我們希望澳門能發揮跟香港一樣“東方明珠”的作用，但是短時間之內不易實現。長久以來除了博彩業和一些演藝活動，澳門沒有特別的產業發展。所以，對澳門的產業定位要進行調整，發展旅遊業、高端服務業特別是醫療服務業，再對健康類的產業實行低稅政策，使得中國居民和世界都受益，對這一地區稅收政策的爭議就會少很多。
校對 | 李喆
法理上說得過去。總體而言，應該不存在變成“避稅天堂”的可能。政知見（微信ID:bqzhengzhiju）：名單中剩餘幾個國家和地區，還有哪些是有爭議的？
劉桓：將帛琉列為“避稅天堂”也很有爭議。
帛琉曾經是全世界稅收最高的國家，後來該國進行了稅改，稅率有所降低，但現在美國也在降稅，都沒有被認為是避稅，帛琉卻進入了“黑名單”。
分析來看，可能是大家對於帛琉降稅的原因有疑問。美國是世界第一經濟體，降稅來重振美國經濟，大家都表示理解，但是帛琉是個小島國家，它降稅，其他相同情況的小國可能會有非議，比如降稅是不是要“惡意競爭”之類。
△帛琉
政知見（微信ID:bqzhengzhiju）：這樣看來“黑名單”似乎並不公平，歐盟為什麼要制定？
劉桓：在爭奪經濟利益的過程中，高稅國家吃虧了。
歐盟有二十多個國家，有些國家需要振興經濟，最重要的途徑就是通過政策導向來吸引外資，讓投資升溫，如果國家稅收較重，降稅的可能性又不大，別的國家降稅就會形成威脅。再加上現在歐洲很多國家屬於高福利國家，如果不降低居民的福利水準，因為經濟不景氣稅收又有困難，政府就會難以為繼。所以，出於國家利益，他們對於避稅這個行為本身就十分反感。
政知見（微信ID:bqzhengzhiju）：這份“黑名單”對中國有什麼影響？
劉桓：名單裡有一些傳統意義上的避稅國家和地區，也有存在爭議的國家和地區，不過，名單裡沒有歐盟自己的國家，還有一些加勒比海附近傳統意義上的避稅國家也不在其中。
所以，這個名單未必就是100%的真理，有不公平的判斷標準存在。對於評價本身的科學性和權威性還要進一步考量。不能他們說什麼就是什麼，說我們不對就是不對。
不過，對於中國來說，黑名單也要引起我們的重視，中國現在是世界第二大經濟體，國際影響力越來越大，話語權也越來越充分，很多事情也要考慮到別的國家的感受和對他們的影響。
以被列入名單中的澳門為例，我們希望澳門能發揮跟香港一樣“東方明珠”的作用，但是短時間之內不易實現。長久以來除了博彩業和一些演藝活動，澳門沒有特別的產業發展。所以，對澳門的產業定位要進行調整，發展旅遊業、高端服務業特別是醫療服務業，再對健康類的產業實行低稅政策，使得中國居民和世界都受益，對這一地區稅收政策的爭議就會少很多。
校對 | 李喆