各地國稅
地區口徑
國家稅務總局
稅總納便函〔2016〕71號——全面推開營改增試點12366熱點問題解答（六）2016.5.11
營改增之後， 旅遊業開具發票有什麼特殊規定？
全面營改增後， 旅行社提供旅遊服務， 其中機票款是否可以在計算銷售額時扣除？
河北國稅
河北省國家稅務局 關於全面推開營改增有關政策問題的解答(之一) 2016.5.3
六、哪些情形不得開具增值稅專用發票？
（一）向消費者個人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產的。
（二）適用免征增值稅規定的， 國有糧食企業除外。
（三）提供經紀代理服務向委託方收取的政府性基金或者行政事業性收費。
（四）提供旅遊服務， 選擇差額扣除的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費部分不得開具增值稅專用發票， 可以開具普通發票。
（五）金融商品轉讓。
（六）有形動產融資性售後回租服務的老合同， 選擇扣除本金部分後的餘額為銷售額時， 向承租方收取的有形動產價款本金， 不得開具增值稅專用發票， 可以開具普通發票。
山東國稅
全面推開營改增試點政策指引（七-八） 2016.5.24
十三、旅遊服務差額扣除憑證問題
12366營改增熱點問題 2016.6.28
經營範圍內沒有旅遊服務， 但是跟國外一家旅行社合作組織了一個夏令營的活動， 收取學生3萬元的費用， 支付給旅行社2萬元， 可以差額納稅嗎？
答：可以差額納稅。
青島國稅
營改增政策指引匯總 2016.5.10
全面營改增後， 旅行社提供旅遊服務， 其中機票款是否可以在計算銷售額時可以扣除？
福建國稅
12366營改增熱點問答（7.4）2016.7.15
26、旅行社為客戶提供的自由行服務， 僅提供機票預訂或機票+酒店預訂服務， 並收取一定的手續費， 該業務是否按旅遊服務徵收增值稅
答：旅遊服務， 是指根據旅遊者的要求， 組織安排交通、遊覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務的業務活動。 旅行社為旅遊者提供的機票預訂或機票+酒店預訂服務， 屬於為旅遊者組織安排交通、住宿服務， 應按旅遊服務徵收增值稅。
27、旅行社提供旅遊服務， 已將票據原件交給客戶如何差額扣除
標注：國家稅務總局公告2016年第69號已經明確。
旅行社提供旅遊服務選擇差額徵稅， 7月發生的業務， 7月全額開具普通發票， 可扣除部分的發票8月才取得， 在申報7月所屬期增值稅時可以扣除麼
答：可以。
標注：關於這一點， 小編認為還是有點疑惑的。 財稅〔2016〕36號檔強調的是取得相應的扣除憑證才可以差額， 否則不得扣除。 但是我們不得不說， 現實當中有的觀點認為是權責發生制計提式扣除， 並沒有嚴格按照憑證來， 看似是配比的關係， 但是卻並不符合檔要求的規則。 於此， 我們理解7月業務不宜進行差額扣除， 而8月可以一併計算扣除。
北京國稅
熱點問題（4月14日） 2016.4.14
營該增之後， 旅遊業開具發票有什麼特殊規定?
四川國稅
四川國稅解答營改增實務中熱點問題 2016.4.26
提供旅遊服務的試點納稅人的銷售額是什麼？
試點納稅人按照規定從全部價款和價外費用中扣除的價款， 應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。 否則， 不得扣除。
旅遊業、勞務派遣企業差額徵稅如何開具發票？
答：根據《國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第四條：按照現行政策規定適用差額徵稅辦法繳納增值稅， 且不得全額開具增值稅發票的（財政部、稅務總局另有規定的除外）， 納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時， 通過新系統中差額徵稅開票功能， 錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額， 系統自動計算稅額和不含稅金額，
納稅人諮詢的營改增十個熱點問題（5月第3周） 2016.6.6
答：根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規定，
選擇差額納稅的納稅人從銷售額中扣除的金額， 取得的合法有效的憑證屬於增值稅扣稅憑證的， 其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
標注：差額的抵扣憑證不能再作為進項稅額抵扣之用。
湖北國稅
生活服務業納稅人營改增指引2016.4.15
旅遊業收入。 包括門票、餐飲、住宿、遊戲、商場、代售票務、出租、停車和其他收入。
旅遊業增值稅納稅申報表填寫注意事項——銷售額填寫
旅遊業一般納稅人填寫銷售額欄目時， 有扣除項目的，為扣除前不含稅銷售額；小規模納稅人填寫銷售額欄目時，有扣除項目的，為扣除後不含稅銷售額。
（8）旅遊服務
提供旅遊服務未選擇差額徵稅的，可以就取得的全部價款和價外費用開具專票，其進項稅額憑合法扣稅憑證扣除。
河南國稅
營改增問題快速處理機制 專期五 2016.4.28
試點納稅人提供旅遊服務，其銷售額可以扣除住宿費、餐飲費等支付給協力廠商的旅遊費用嗎？
雲南國稅
曲靖開發區國稅關於下發營改增問題解答摘編（十二）的通知2016.10.8
（九）根據財稅【2016】36號“境內單位和個人銷售在境外提供的旅遊服務免征增值稅”，如果該境外旅遊服務在層層轉包的情況下銷售額該如何確定？此外，各層級轉包取得的收入是否也可以免征增值稅？
答：旅遊服務轉包，屬於商務輔助服務中的經紀代理，按經紀代理繳納增值稅；境內單位和個人銷售在境外提供的旅遊服務，既有境內消費又有境外的，應分別核算，境內消費徵收增值稅，境外消費免征增值稅。
標注：轉包小編認為按旅遊服務的差額就可以，不必按經紀代理，因為本身也並不是經紀代理服務的業務。
江蘇國稅
江蘇國稅12366營改增熱點問題解答（2016第八期） 2016.4.21
三、生活服務中的哪些專案可以享受差額徵收？
答：根據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：
海南國稅
全面推開營改增政策指引——四大行業座談會問題系列解答之生活服務業 2016.8.17
關於提供票務代理服務如何計稅的問題
票務代理公司為旅客安排行程、住宿的行為，可按旅遊業徵稅。票務代理公司的其他業務，按照經紀代理服務徵稅。
[學習理解]
關於差額開具發票，這個都清楚了，補充一點，新明確的政策，國家稅務總局公告2016年第69號檔規定：
還有一點就是開具發票的方式，有的地方認為是三種開具方法，我們補充一下，《國家稅務總局貨物和勞務稅司就旅行社業“營改增”反映集中的問題所進行的答覆》進行這樣說明的：選擇差額徵稅政策的業務如需開具增值稅專用發票，開具兩張發票：差額部分開具增值稅普通發票，非差額部分開具增值稅專用發票；開具增值稅普通發票，即全額開具普通發票即可，兩種方式均不使用“差額開票”功能；協會下一步可以收集、匯總目前仍採用增值稅發票管理新系統中差額徵稅開票功能的地區有哪些，由總局貨勞司增值稅處協調，通過電話形式與這些地區溝通，這種溝通方式比檔形式效率更高。出檔的週期較長，由總局傳達給地方需要時間，地方對檔的傳達和執行也需要時間。該問題基本得到解決。
有扣除項目的，為扣除前不含稅銷售額；小規模納稅人填寫銷售額欄目時，有扣除項目的，為扣除後不含稅銷售額。（8）旅遊服務
提供旅遊服務未選擇差額徵稅的，可以就取得的全部價款和價外費用開具專票，其進項稅額憑合法扣稅憑證扣除。
河南國稅
營改增問題快速處理機制 專期五 2016.4.28
試點納稅人提供旅遊服務，其銷售額可以扣除住宿費、餐飲費等支付給協力廠商的旅遊費用嗎？
雲南國稅
曲靖開發區國稅關於下發營改增問題解答摘編（十二）的通知2016.10.8
（九）根據財稅【2016】36號“境內單位和個人銷售在境外提供的旅遊服務免征增值稅”，如果該境外旅遊服務在層層轉包的情況下銷售額該如何確定？此外，各層級轉包取得的收入是否也可以免征增值稅？
答：旅遊服務轉包，屬於商務輔助服務中的經紀代理，按經紀代理繳納增值稅；境內單位和個人銷售在境外提供的旅遊服務，既有境內消費又有境外的，應分別核算，境內消費徵收增值稅，境外消費免征增值稅。
標注：轉包小編認為按旅遊服務的差額就可以，不必按經紀代理，因為本身也並不是經紀代理服務的業務。
江蘇國稅
江蘇國稅12366營改增熱點問題解答（2016第八期） 2016.4.21
三、生活服務中的哪些專案可以享受差額徵收？
答：根據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：
海南國稅
全面推開營改增政策指引——四大行業座談會問題系列解答之生活服務業 2016.8.17
關於提供票務代理服務如何計稅的問題
票務代理公司為旅客安排行程、住宿的行為，可按旅遊業徵稅。票務代理公司的其他業務，按照經紀代理服務徵稅。
[學習理解]
關於差額開具發票，這個都清楚了，補充一點，新明確的政策，國家稅務總局公告2016年第69號檔規定：
還有一點就是開具發票的方式，有的地方認為是三種開具方法，我們補充一下，《國家稅務總局貨物和勞務稅司就旅行社業“營改增”反映集中的問題所進行的答覆》進行這樣說明的：選擇差額徵稅政策的業務如需開具增值稅專用發票，開具兩張發票：差額部分開具增值稅普通發票，非差額部分開具增值稅專用發票；開具增值稅普通發票，即全額開具普通發票即可，兩種方式均不使用“差額開票”功能；協會下一步可以收集、匯總目前仍採用增值稅發票管理新系統中差額徵稅開票功能的地區有哪些，由總局貨勞司增值稅處協調，通過電話形式與這些地區溝通，這種溝通方式比檔形式效率更高。出檔的週期較長，由總局傳達給地方需要時間，地方對檔的傳達和執行也需要時間。該問題基本得到解決。