12366熱點問題
一、問：年收入達12萬的納稅人應在哪裡進行納稅申報？
答：根據《國家稅務總局關於印發〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》（國稅發〔2006〕162號）第十條規定：“年所得12萬元以上的納稅人， 納稅申報地點分別為：
◆（一）在中國境內有任職、受雇單位的， 向任職、受雇單位所在地主管稅務機關申報。
◆（二）在中國境內有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的， 選擇並固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。
◆（三）在中國境內無任職、受雇單位， 年所得專案中有個體工商戶的生產、經營所得或者對企事業單位的承包經營、承租經營所得（以下統稱生產、經營所得）的，
◆（四）在中國境內無任職、受雇單位， 年所得專案中無生產、經營所得的， 向戶籍所在地主管稅務機關申報。 在中國境內有戶籍， 但戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的， 選擇並固定向其中一地主管稅務機關申報。 在中國境內沒有戶籍的， 向中國境內經常居住地主管稅務機關申報。 ”
二、問：企業所得稅年度匯算清繳期限是什麼時候？
答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第五十四條規定：企業應當自年度終了之日起五個月內， 向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表， 並匯算清繳，
三、問：一些地區實施排汙權有償使用和交易制度， 並征環境保護稅後， 是否繼續收取排汙權使用費？
答：根據國務院辦公廳印發的《關於進一步推進排汙權有償使用和交易試點工作的指導意見》（國辦發〔2014〕38號 ）規定：“有償取得排汙權的單位， 不免除其依法繳納排汙費等相關稅費的義務。 鑒於排汙權使用費是排汙單位實施排汙權交易之前， 為獲得排汙權而繳納的費用， 體現環境資源有價的理念， 與對企業排汙徵稅性質有所不同。 環境保護費改不涉及排汙使用費， 不影響排汙權交易制度的實施。
四、問：小微企業與銀行之間簽訂的借款合同是否需要繳納印花稅？
答：根據《財政部 稅務總局關於支持小微企業融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）規定：“二、自2018年1月1日至2020年12月31日，
案例警示
企業收到保險理賠款應計收入繳納企業所得稅
案情簡介：稅務機關在對某私營有限公司實施稅務檢查時發現， 該公司由於財產損失收到保險公司返還的保險理賠款， 掛在“其他應付款”科目中， 未計收入。 經稅務機關查實後， 該公司按照規定調增應納稅所得額， 同時補繳了相應的企業所得稅。
稅法分析：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第三十二條規定，
辦稅指南
“走出去”稅收指引--跨境應稅服務零稅率或免稅政策
（一）提供跨境文化類服務免征增值稅
【適用主體】
提供跨境文化類服務的企業。
【政策規定】
◆1.會議展覽地點在境外的會議展覽服務免征增值稅。
◆2.在境外提供的廣播影視節目(作品)的播映服務免征增值稅。
◆3.在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務、旅遊服務免征增值稅。
◆4.向境外單位提供的完全在境外消費且廣告投放地在境外的廣告服務免征增值稅。
【適用條件】
◆1.為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務， 屬於會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
◆2.在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務， 是指在境外的影院、劇院、錄影廳及其他場所播映廣播影視節目（作品）。
通過境內的電臺、電視臺、衛星通信、互聯網、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節目（作品）， 不屬於在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務。
◆3.在境外提供的文化體育服務和教育醫療服務，是指納稅人在境外現場提供的文化體育服務和教育醫療服務。
為參加在境外舉辦的科技活動、文化活動、文化演出、文化比賽、體育比賽、體育表演、體育活動而提供的組織安排服務，屬於在境外提供的文化體育服務。
通過境內的電臺、電視臺、衛星通信、互聯網、有線電視等媒體向境外單位或個人提供的文化體育服務或教育醫療服務，不屬於在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務。
◆4.向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務，是指為在境外發佈的廣告提供的廣告服務。
◆5.納稅人發生政策規定所列跨境應稅行為，按照《國家稅務總局關於發佈〈營業稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第29號）的規定辦理免稅備案手續後發生的相同跨境應稅行為，不再辦理備案手續。納稅人應當完整保存相關免稅證明材料備查。納稅人在稅務機關後續管理中不能提供上述材料的，不得享受相關免稅政策，對已享受的減免稅款應予補繳，並依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》的有關規定處理。
【情景問答】
問：我們是一家廣告公司，準備在歐洲為境外公司投放廣告，請問增值稅有什麼政策？
答：相關政策規定，向境外單位銷售的、廣告投放地在境外的廣告服務，可享受增值稅免稅優惠。
（二）提供跨境物流輔助、郵政等服務免征增值稅
【適用主體】
提供跨境物流輔助、郵政等服務的企業。
【政策規定】
◆1.存儲地點在境外的倉儲服務免征增值稅。
◆2.為出口貨物提供的郵政服務、收派服務免征增值稅。
◆3.向境外單位銷售的完全在境外消費的物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）免征增值稅。
【適用條件】
◆1、為出口貨物提供的郵政服務，是指：
（1）寄遞函件、包裹等郵件出境。
（2）向境外發行郵票。
（3）出口郵冊等郵品。
◆2、為出口貨物提供的收派服務，是指為出境的函件、包裹提供的收件、分揀、派送服務。
納稅人為出口貨物提供收派服務，免稅銷售額為其向寄件人收取的全部價款和價外費用。
◆3、境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業務經停我國機場、碼頭、車站、領空、內河、海域時，納稅人向其提供的航空地面服務、港口碼頭服務、貨運客運站場服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務，屬於完全在境外消費的物流輔助服務。
◆4、納稅人發生上述跨境應稅行為，按照《國家稅務總局關於發佈〈營業稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第29號）的規定辦理免稅備案手續後發生的相同跨境應稅行為，不再辦理備案手續。納稅人應當完整保存相關免稅證明材料備查。納稅人在稅務機關後續管理中不能提供上述材料的，不得享受相關免稅政策，對已享受的減免稅款應予補繳，並依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》的有關規定處理。
納稅諮詢：請撥打納稅服務熱線12366-2
網上辦稅：請登陸福建網上辦稅系統http://www.fj-l-tax.gov.cn
閩稅通APP應用程式安裝方法：打開手機流覽器，輸入網址http://222.76.49.174/nlsa/www/awx_tzjm.html?zzUrl=app_share.html選擇適合手機的版本，根據提示下載安裝
福州地稅官方微信
納稅服務便民聯繫
納稅服務熱線12366
納稅服務投拆電話：0591-86513768
廉政效能投訴電話：0591-85280872
涉稅案件舉報電話：0591-85289941
網上辦稅系統運維服務電話為：4006-0591-09
福清市地方稅務局辦稅服務廳 電話：0591-85276173
福清市行政服務中心地稅視窗 電話：0591-85266213
福清市行政服務中心地稅視窗 電話：0591-85265322
福清市地方稅務局龍田辦稅服務點 電話：0591-85771069
福清市地方稅務局高山辦稅服務點 電話：0591-85888012
福清市地方稅務局江陰辦稅服務點 電話：0591-85611034
（看福清 http://www.fqlook.com 編輯部綜合整理，轉載請注明）
如果你是福清人，請關注【看福清】微信公眾號：kanfuqing
若你想獲得《福清市志》全集，請私信回復“市志”即可免費獲得相關資源！
不屬於在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務。◆3.在境外提供的文化體育服務和教育醫療服務，是指納稅人在境外現場提供的文化體育服務和教育醫療服務。
為參加在境外舉辦的科技活動、文化活動、文化演出、文化比賽、體育比賽、體育表演、體育活動而提供的組織安排服務，屬於在境外提供的文化體育服務。
通過境內的電臺、電視臺、衛星通信、互聯網、有線電視等媒體向境外單位或個人提供的文化體育服務或教育醫療服務，不屬於在境外提供的文化體育服務、教育醫療服務。
◆4.向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務，是指為在境外發佈的廣告提供的廣告服務。
◆5.納稅人發生政策規定所列跨境應稅行為，按照《國家稅務總局關於發佈〈營業稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第29號）的規定辦理免稅備案手續後發生的相同跨境應稅行為，不再辦理備案手續。納稅人應當完整保存相關免稅證明材料備查。納稅人在稅務機關後續管理中不能提供上述材料的，不得享受相關免稅政策，對已享受的減免稅款應予補繳，並依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》的有關規定處理。
【情景問答】
問：我們是一家廣告公司，準備在歐洲為境外公司投放廣告，請問增值稅有什麼政策？
答：相關政策規定，向境外單位銷售的、廣告投放地在境外的廣告服務，可享受增值稅免稅優惠。
（二）提供跨境物流輔助、郵政等服務免征增值稅
【適用主體】
提供跨境物流輔助、郵政等服務的企業。
【政策規定】
◆1.存儲地點在境外的倉儲服務免征增值稅。
◆2.為出口貨物提供的郵政服務、收派服務免征增值稅。
◆3.向境外單位銷售的完全在境外消費的物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）免征增值稅。
【適用條件】
◆1、為出口貨物提供的郵政服務，是指：
（1）寄遞函件、包裹等郵件出境。
（2）向境外發行郵票。
（3）出口郵冊等郵品。
◆2、為出口貨物提供的收派服務，是指為出境的函件、包裹提供的收件、分揀、派送服務。
納稅人為出口貨物提供收派服務，免稅銷售額為其向寄件人收取的全部價款和價外費用。
◆3、境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業務經停我國機場、碼頭、車站、領空、內河、海域時，納稅人向其提供的航空地面服務、港口碼頭服務、貨運客運站場服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務，屬於完全在境外消費的物流輔助服務。
◆4、納稅人發生上述跨境應稅行為，按照《國家稅務總局關於發佈〈營業稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第29號）的規定辦理免稅備案手續後發生的相同跨境應稅行為，不再辦理備案手續。納稅人應當完整保存相關免稅證明材料備查。納稅人在稅務機關後續管理中不能提供上述材料的，不得享受相關免稅政策，對已享受的減免稅款應予補繳，並依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》的有關規定處理。
納稅諮詢：請撥打納稅服務熱線12366-2
網上辦稅：請登陸福建網上辦稅系統http://www.fj-l-tax.gov.cn
閩稅通APP應用程式安裝方法：打開手機流覽器，輸入網址http://222.76.49.174/nlsa/www/awx_tzjm.html?zzUrl=app_share.html選擇適合手機的版本，根據提示下載安裝
福州地稅官方微信
納稅服務便民聯繫
納稅服務熱線12366
納稅服務投拆電話：0591-86513768
廉政效能投訴電話：0591-85280872
涉稅案件舉報電話：0591-85289941
網上辦稅系統運維服務電話為：4006-0591-09
福清市地方稅務局辦稅服務廳 電話：0591-85276173
福清市行政服務中心地稅視窗 電話：0591-85266213
福清市行政服務中心地稅視窗 電話：0591-85265322
福清市地方稅務局龍田辦稅服務點 電話：0591-85771069
福清市地方稅務局高山辦稅服務點 電話：0591-85888012
福清市地方稅務局江陰辦稅服務點 電話：0591-85611034
（看福清 http://www.fqlook.com 編輯部綜合整理，轉載請注明）
如果你是福清人，請關注【看福清】微信公眾號：kanfuqing
若你想獲得《福清市志》全集，請私信回復“市志”即可免費獲得相關資源！