法國網上申報個稅拉開序幕 2018過渡年需要注意什麼

【歐洲時報】2018年法國個人所得稅網上申報已拉開序幕， 官方給出的申報網址是www.impots.gouv.fr。 網上申報截止日期為5月22日也會被考慮在內。

以聘請個人服務（6歲以下小孩看護和家政服務）獲得的淨納稅額減稅（crédit d'impôt）將在2019年第一季度獲得30%的預付金， 餘下的將在2019年秋季結算。

三種徵稅率計算方式可供選擇

2018年春季， 職員向稅務局申報2017年個人所得。 根據這一申報， 稅務局將計算出2019年1月起的徵稅率。 如果是網上申報， 納稅人立即可得知這一徵稅率。 根據自身情況， 納稅人可以從三種徵稅率計算方式做出選擇， 分別為個人徵稅率（taux personnalisé）、單獨徵稅率（taux individualisé）和近似值徵稅率（taux neutre）。

當納稅人完成2017年個人所得申報後會獲得稅務局計算出的個人徵稅率（taux personnalisé）。 如果納稅人選擇這個徵稅率， 便無需其他額外操作。 不過， 這一徵稅率可能會對某些收入差異很大的同一納稅戶夫妻造成困擾， 因為同一納稅戶使用同一個徵稅率， 收入低的一方每月被代扣的稅收占其淨工資比例會較高。

為了避免這種情況， 可以選擇實行按夫妻每個人的單人收入而定的徵稅率繳稅， 即單人徵稅率（taux individualisé）。 這一徵稅率方式不會影響夫妻兩人的總納稅額。

如果想要保護家庭全部收入隱私， 納稅人可選擇“近似值”徵稅率（taux neutre）， 即“非個人化”徵稅率（taux « non personnalisé »）。 這一徵稅率按照雇員發放的薪水金額計算得出， 並默認雇員單身且沒有孩子。

在某些情況下， 選擇近似值徵稅率會比個人徵稅率代扣的更多。 相反， 如果納稅人擁有其他資產收益， 選擇近似值徵稅率會比個人徵稅率代扣的少， 但納稅人需直接向稅務部門Trésor public繳納差額。 政府官網舉了個例子， 以便理解：獨身的X先生每月淨工資2000歐元， 每月他還通過出租房屋獲得1500歐元， 以此計算出他的個人徵稅率為14.9%。 他每月總共需繳納520歐元的稅額， 其中雇主代扣稅款298歐元， 而租房所得稅款222歐元是以預付稅的方式繳納給稅務部門（有關預付稅acompte下文會詳細解說）。 如果X先生使用的是個人徵稅率（taux personnalisé）， 稅務部門會將14.9%的徵稅率告知雇主， 接著， 雇主會從X先生每月薪水中扣除298歐元。 若選擇了近似值徵稅率， 雇主將不會知道X先生本應代扣的徵稅率， 而是使用7.5%的近似值徵稅率。 這時候， 雇主會從X先生每月薪水中扣除150歐元代扣稅， X先生則需要將差額148歐元（298-150）直接上繳國庫（Trésor public）。

納稅人可以在申報2017年個人所得後做出使用哪種徵稅率的選擇， 或者也可以在2018年9月15日前登錄稅務申報官網個人帳戶， 點擊“管理我的代扣制”（Gérer mon prélèvement à la source）欄目進行選擇。

選擇預付稅繳納方式

除了選擇徵稅率方式， 如果納稅人涉及房產收入則需要選擇是按月繳納預付金（acompte）還是按季度繳納， 因為這一收入納稅人需以預付金的形式按月或按季度直接繳納給國庫（Trésor public）。 如果納稅人是獨立經營者（indépendant）， 涉及的工商業利潤（BIC）、非商業利潤（BNC）和農業利潤（BA）稅額也須以預付金的方式繳納， 同樣地，

獨立經營者也可以在申報2017年個人所得後進行選擇。 此外， 如果納稅人涉及支付給兒女贍養費獲得的減稅優惠， 稅務部門會以預付金的形式按月或按季度支付給納稅人， 納稅人同樣可以進行選擇。

過渡年贏家與輸家

憲法委員會明確， 向所得稅代扣制轉換不會造成納稅不平等。 然而， 過渡年還是或多或少會造成一些相對的“贏家”和“輸家”。 總的來說， 2018年是多工作的好機會， 2018年加班費屬於免稅範疇。 如果一名銷售或證券交易人獲得很高的獎金， 稅務局很難證明這筆收入“不正常”。

2018年失業、休育嬰假或者2018正好是休假年（Congé sabbatique）則會損失一定的免稅優惠。

如果只涉及一般收入， 今年離開法國動身前往國外工作的納稅人， 則省去了明年繳納個人所得稅的麻煩；如果不幸在2018年有家屬離世，

明年可以不用為其繳納個人所得稅。