「案例提醒」小規模納稅人不一定就是小型微利企業!
案 例
安徽一家增值稅小規模納稅人2016年度四個季度在預繳企業所得稅的時候均是享受小型微利企業所得稅減半徵稅的優惠政策,
會計人員向主管稅務局提出疑問:我公司屬於增值稅小規模納稅人,不是一般納稅人,為什麼不得享受小型微利企業所得稅減半徵稅的優惠政策?
解 析
1.增值稅小規模納稅人不一定就是小型微利企業,小型微利企業也不一定僅僅包括增值稅小規模納稅人,也有增值稅一般納稅人納稅人;
2. “小型微利企業”是企業所得稅中的一類特定納稅人;
企業所得稅法實施條例規定,
3. “小規模納稅人”是增值稅中的一類特定納稅人;按照現行稅法規定,增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人,小規模納稅人適用簡易計稅方法,按銷售額乘以徵收率計算應納增值稅額。
以納稅人連續不超過12個月的經營期內累計取得的應徵增值稅銷售額(包括免稅銷售額)為劃定標準,不超過以下標準的為小規模納稅人:從事貨物生產或者提供生產性加工、修理修配應稅勞務(含兼營貨物批發或零售)的納稅人,應稅銷售額在50萬元以下(含)的;從事銷售貨物(批發或零售)的納稅人,應稅銷售額在80萬元以下(含)的;提供營改增試點應稅服務的納稅人,
政 策
1.財稅[2015]99號規定小型微利企業所得稅政策通知如下:
自2015年10月1日起至2017年12月31日,對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;
2. 國家稅務總局公告2016年第23號公告規定:
增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務的銷售額,
提 醒
1. 會計人員必須瞭解、知悉政策、跟上政策、運用政策並吃透政策背後的東西;
2. 會計人員必須要站在稅務看財務、站在業務看財務,財務不是孤立的學科;
3. 會計人員切記不要通過歪門邪道去偷稅、而是學會巧用優惠政策去節稅。
來源郝老師說會計
3. 會計人員切記不要通過歪門邪道去偷稅、而是學會巧用優惠政策去節稅。
來源郝老師說會計