全國首單天使投資個稅優惠政策在滬落地， 我們廣大的科創企業、天使投資人是不是都很關心， 並且都想瞭解相關政策有哪些？具體如何操作？
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熱點問答
對於大家所關心的相關熱點問題， 我們就先來看看近期的熱點問題有哪些？文字有些多， 但值得好好學習哦。
一、公司制創業投資企業投資抵扣稅收優惠政策有哪些？
答：公司制創業投資企業（以下簡稱創投企業）採取股權投資方式直接投資於中小高新技術企業、種子期、初創期科技型企業(以下簡稱初創科技型企業)滿2年(24個月， 下同)的， 可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創投企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的， 可以在以後納稅年度結轉抵扣。
二、有限合夥制創業投資企業的合夥人抵扣稅收優惠政策有哪些？
答：有限合夥制創業投資企業(以下簡稱合夥創投企業)採取股權投資方式直接投資於中小高新技術企業、初創科技型企業滿2年的， 該合夥創投企業的合夥人分別按以下方式處理：
（一）法人合夥人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合夥人從合夥創投企業分得的所得;當年不足抵扣的， 可以在以後納稅年度結轉抵扣。
（二）個人合夥人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合夥人從合夥創投企業分得的經營所得;當年不足抵扣的， 可以在以後納稅年度結轉抵扣。
三、天使投資個人投資抵扣稅收優惠政策有哪些?
答：天使投資個人採取股權投資方式直接投資於初創科技型企業滿2年的，
天使投資個人在試點地區投資多個初創科技型企業的， 對其中辦理註銷清算的初創科技型企業， 天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的， 可自註銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額。
四、享受優惠的創業投資企業須具備的條件？
答：（一）投資中小高新技術企業的創業投資企業
1.依照《創業投資企業管理暫行辦法》（國家發展和改革委員會等10部委令2005年第39號， 以下簡稱《暫行辦法》）和《外商投資創業投資企業管理規定》（商務部等5部委令2003年第2號，
2.經營範圍符合《暫行辦法》規定， 且工商登記為“創業投資有限責任公司”、“創業投資股份有限公司”等專業性法人創業投資企業。
3.按照《暫行辦法》規定的條件和程式完成備案， 經備案管理部門年度檢查核實， 投資運作符合《暫行辦法》的有關規定。
（二）投資初創科技型企業的創業投資企業
1.在中國境內(不含港、澳、臺地區)註冊成立、實行查帳徵收的居民企業或合夥創投企業， 且不屬於被投資初創科技型企業的發起人;
2.符合《暫行辦法》規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》(證監會令第105號)關於創業投資基金的特別規定， 按照上述規定完成備案且規範運作;
3.投資後2年內，創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低於50%;
4.創業投資企業註冊地須位於京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、瀋陽8個全面創新改革試驗區域和蘇州工業園區內。
五、享受優惠的合夥創投企業的法人合夥人須具備的條件？
答：合夥創投企業的法人合夥人，是指依照 《 中華人民共和國企業所得稅法 》 及其實施條例以及相關規定，實行查帳徵收企業所得稅的居民企業。
六、享受優惠的天使投資個人須具備的條件？
答：（一）不屬於被投資初創科技型企業的發起人、雇員或其親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹)，且與被投資初創科技型企業不存在勞務派遣等關係;
（二）投資後2年內，本人及其親屬持有被投資初創科技型企業股權比例合計應低於50%;
（三）享受稅收試點政策的天使投資個人投資的初創科技型企業，其註冊地須位於京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、瀋陽8個全面創新改革試驗區域和蘇州工業園區。
七、什麼是中小高新技術企業？
答：（一）經有關部門認定為高新技術企業；
（二）實行查帳徵收且在接受投資時（中小企業接受創業投資之後，經認定符合高新技術企業標準，且被認定為高新技術企業時）年銷售（營業）額和資產總額均不超過2億元、從業人數不超過500人的企業。計算創業投資企業的投資期限。
（三）接受投資時未在國內外證券交易所上市。
八、什麼是初創科技型企業？
答：（一）在中國境內(不包括港、澳、臺地區)註冊成立、實行查帳徵收的居民企業;
（二）接受投資時，從業人數不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低於30%;資產總額和年銷售收入均不超過3000萬;
（三）接受投資時設立時間不超過5年(60個月，下同);
（四）接受投資時以及接受投資後2年內未在境內外證券交易所上市;
（五）接受投資當年及下一納稅年度，研發費用總額占成本費用支出的比例不低於20%。
九、採取股權投資方式投資滿2年的期限如何計算？
答：（一）對中小高新技術企業的投資
創業投資企業投資於未上市的中小高新技術企業2年（24個月）以上的。存在兩種情況：
1.創業投資企業投資時，投資對象已是經認定的中小高新技術企業，則從投資年度起計算創業投資企業的投資期限（是否滿24個月）；
2.中小企業接受創業投資之後，經認定符合高新技術企業標準的，應自其被認定為高新技術企業的年度起，計算創業投資企業的投資期限（是否滿24個月）。
其中：合夥創投企業投資滿 2 年是指有合夥創投企業投資於未上市中小高新技術企業的實繳投資滿 2 年，同時，法人合夥人對該合夥創投企業的實繳出資也應滿 2 年。
（二）對初創科技型企業的投資
公司制創投企業、合夥創投企業和天使投資個人投資滿2年是指投資於初創科技型企業的實繳投資滿2年。
上述投資時間從合夥創投企業、中小高新技術企業、初創科技型企業接受投資並完成工商變更登記的日期算起。
十、創業投資企業和天使投資個人的稅收試點政策對投資方式有何規定？
答：享受稅收試點政策的投資，僅限於通過向被投資初創科技型企業直接支付現金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。
十一、關於天使投資個人投資抵扣稅收優惠，在政策適用上需把握哪些要點？
答：需要把握以下三個要點：
（一）抵扣時點：轉讓初創科技型企業時；
（二）抵扣對象：股權轉讓所得；
（三）抵扣期限：持有的初創科技型企業股權轉讓完畢為止。對於註銷清算的初創科技型企業未抵扣完畢的投資額：可自註銷清算之日起36個月內，抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額。
十二、享受投資抵扣稅收優惠創投企業如何辦理備案手續？
答：企業應當不遲於年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》及發展改革或證監部門出具的符合創業投資企業條件的年度證明材料影本或年檢合格通知書完成備案。並將下列資料留存備查：
（一）投資中小高新技術企業的創投企業留存備查資料
1.經備案管理部門核實後出具的年檢合格通知書；
2.中小高新技術企業投資合同或章程、實際所投資金驗資報告等相關材料；
3.由省、自治區、直轄市和計畫單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書影本（注明“與一致”，並加蓋公章）；
4.中小高新技術企業基本情況（包括企業職工人數、年銷售（營業）額、資產總額等）說明；
5.關於創業投資企業投資運作情況的說明；
6.省稅務機關規定的其他資料。
（二）投資初創科技型企業的創投企業留存備查資料
1.發展改革委或證監部門出具的符合創投企業條件的年度證明材料；
2.初創科技型企業接受創投企業現金投資時的投資合同（協定）、章程、實際出資的相關證明材料；
3. 創投企業與其關聯方持有初創科技型企業的股權比例的說明；
4.被投資企業符合初創科技型企業條件的有關資料：
（1）接受投資時從業人數、資產總額、年銷售收入和大學本科以上學歷的從業人數比例的情況說明；
（2）接受投資時設立時間不超過5年的證明材料；
（3）接受投資時以及接受投資後2年內未在境內外證券交易所上市情況說明；
（4）研發費用總額占成本費用總額比例的情況說明。
十三、享受投資抵扣稅收優惠的合夥創投企業法人合夥人如何辦理備案手續？
答：企業應當不遲於年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》、《法人合夥人應納稅所得額抵扣情況明細表》和《有限合夥制創業投資企業法人合夥人應納稅所得額分配情況明細表》完成備案。並將下列資料留存備查：
（一）投資中小高新技術企業的合夥創投企業法人合夥人留存備查資料
1. 合夥創投企業企業年檢合格通知書；
2.中小高新技術企業投資合同或章程、實際所投資金的驗資報告等相關材料；
3.省、自治區、直轄市和計畫單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書影本（注明“與原件一致”，並加蓋公章）；
4.中小高新技術企業基本情況（職工人數、年銷售（營業）額、資產總額等）說明；
5.《法人合夥人應納稅所得額抵扣情況明細表》；
6.《有限合夥制創業投資企業法人合夥人應納稅所得額分配情況明細表》；
7.省稅務機關規定的其他資料
（二）投資初創科技型企業的合夥創投企業法人合夥人留存備查資料
1.法人合夥人投資于合夥創投企業的出資時間、出資金額、出資比例及分配比例的相關證明材料；
2.合夥創投企業主管稅務機關受理後的《合夥創投企業法人合夥人所得分配情況明細表》；
3.發展改革委或證監部門出具的符合合夥創投企業條件的年度證明材料；
4.初創科技型企業接受合夥創投企業現金投資時的投資合同（協定）、章程、實際出資的相關證明材料；
5. 合夥創投企業與其關聯方持有初創科技型企業的股權比例的說明；
6.被投資企業符合初創科技型企業條件的有關資料：
十四、合夥創投企業何時報送《合夥創投企業法人合夥人所得分配情況明細表》？
答：（一）投資中小高新技術企業的合夥創投企業
有限合夥制創業投資企業法人合夥人符合享受優惠條件的，應在符合條件的年度以及分配所得的年度終了後 3 個月內向其主管稅務機關報送《有限合夥制創業投資企業法人合夥人應納稅所得額分配情況明細表》
其中：符合條件的年度是指：有合夥創投企業投資於未上市中小高新技術企業的實繳投資滿 2 年，同時，法人合夥人對該合夥創投企業的實繳出資也應滿 2 年。
（二）投資初創科技型企業的合夥創投企業
合夥創投企業法人合夥人符合享受優惠條件的，合夥創投企業應在投資初創科技型企業滿2年的年度以及分配所得的年度終了後3個月內向合夥創投企業主管稅務機關報送《合夥創投企業法人合夥人所得分配情況明細表》。
十五、有限合夥創業投資企業個人合夥人享受投資抵扣稅收優惠需辦理哪些備案手續？
答：合夥創投企業個人合夥人享受投資抵扣政策需要辦理的手續，概括起來為“備案＋報告”。
（一）備案：合夥創投企業投資初創科技型企業滿2年、各項要素（如從業人數、資產總額、銷售收入、本科學歷人員占比、研發費占比等）條件均符合投資抵扣條件了，在滿2年的年末，由合夥創投企業統一辦理備案手續。
（二）報告：個人合夥人實際以投資額抵扣經營所得時，合夥創投企業每年要向主管稅機關報告每一個人合夥人的投資抵扣情況。
十六、天使投資個人享受投資抵扣稅收優惠是否需要稅務機關審批？
答：天使投資個人享受投資抵扣稅收優惠，不需要稅務機關審批，需要辦理的手續可以概況為“備案＋報告＋登記”。
（一）備案：在投資環節天使投資個人和初創科技型企業需要共同向主管稅務機關辦理投資抵扣備案。需要提供《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》，天使投資個人身份證，其他資料留存備查。
（二）報告：抵扣環節天使投資個人轉讓股權，進行投資抵扣時，向主管稅務機關報告投資抵扣情況，填報《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。
（三）登記：初創科技型企業註銷清算的，天使投資個人需要向主管稅務機關辦理情況登記，然後可在轉讓其他符合條件的初創科技型企業股權時抵扣尚未抵扣完畢的投資額。
十七、創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策，自什麼時候開始執行？
答：創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策中的企業所得稅政策自2017年1月1日起試點執行，個人所得稅政策自2017年7月1日起試點執行。執行日期前2年內發生的投資，在執行日期後投資滿2年，且符合財稅〔2017〕38號、國家稅務總局公告2017年第20號檔規定的其他條件的，可以適用相關稅收優惠。
編輯來源於普陀稅務
按照上述規定完成備案且規範運作;3.投資後2年內，創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低於50%;
4.創業投資企業註冊地須位於京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、瀋陽8個全面創新改革試驗區域和蘇州工業園區內。
五、享受優惠的合夥創投企業的法人合夥人須具備的條件？
答：合夥創投企業的法人合夥人，是指依照 《 中華人民共和國企業所得稅法 》 及其實施條例以及相關規定，實行查帳徵收企業所得稅的居民企業。
六、享受優惠的天使投資個人須具備的條件？
答：（一）不屬於被投資初創科技型企業的發起人、雇員或其親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹)，且與被投資初創科技型企業不存在勞務派遣等關係;
（二）投資後2年內，本人及其親屬持有被投資初創科技型企業股權比例合計應低於50%;
（三）享受稅收試點政策的天使投資個人投資的初創科技型企業，其註冊地須位於京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、瀋陽8個全面創新改革試驗區域和蘇州工業園區。
七、什麼是中小高新技術企業？
答：（一）經有關部門認定為高新技術企業；
（二）實行查帳徵收且在接受投資時（中小企業接受創業投資之後，經認定符合高新技術企業標準，且被認定為高新技術企業時）年銷售（營業）額和資產總額均不超過2億元、從業人數不超過500人的企業。計算創業投資企業的投資期限。
（三）接受投資時未在國內外證券交易所上市。
八、什麼是初創科技型企業？
答：（一）在中國境內(不包括港、澳、臺地區)註冊成立、實行查帳徵收的居民企業;
（二）接受投資時，從業人數不超過200人，其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低於30%;資產總額和年銷售收入均不超過3000萬;
（三）接受投資時設立時間不超過5年(60個月，下同);
（四）接受投資時以及接受投資後2年內未在境內外證券交易所上市;
（五）接受投資當年及下一納稅年度，研發費用總額占成本費用支出的比例不低於20%。
九、採取股權投資方式投資滿2年的期限如何計算？
答：（一）對中小高新技術企業的投資
創業投資企業投資於未上市的中小高新技術企業2年（24個月）以上的。存在兩種情況：
1.創業投資企業投資時，投資對象已是經認定的中小高新技術企業，則從投資年度起計算創業投資企業的投資期限（是否滿24個月）；
2.中小企業接受創業投資之後，經認定符合高新技術企業標準的，應自其被認定為高新技術企業的年度起，計算創業投資企業的投資期限（是否滿24個月）。
其中：合夥創投企業投資滿 2 年是指有合夥創投企業投資於未上市中小高新技術企業的實繳投資滿 2 年，同時，法人合夥人對該合夥創投企業的實繳出資也應滿 2 年。
（二）對初創科技型企業的投資
公司制創投企業、合夥創投企業和天使投資個人投資滿2年是指投資於初創科技型企業的實繳投資滿2年。
上述投資時間從合夥創投企業、中小高新技術企業、初創科技型企業接受投資並完成工商變更登記的日期算起。
十、創業投資企業和天使投資個人的稅收試點政策對投資方式有何規定？
答：享受稅收試點政策的投資，僅限於通過向被投資初創科技型企業直接支付現金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。
十一、關於天使投資個人投資抵扣稅收優惠，在政策適用上需把握哪些要點？
答：需要把握以下三個要點：
（一）抵扣時點：轉讓初創科技型企業時；
（二）抵扣對象：股權轉讓所得；
（三）抵扣期限：持有的初創科技型企業股權轉讓完畢為止。對於註銷清算的初創科技型企業未抵扣完畢的投資額：可自註銷清算之日起36個月內，抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額。
十二、享受投資抵扣稅收優惠創投企業如何辦理備案手續？
答：企業應當不遲於年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》及發展改革或證監部門出具的符合創業投資企業條件的年度證明材料影本或年檢合格通知書完成備案。並將下列資料留存備查：
（一）投資中小高新技術企業的創投企業留存備查資料
1.經備案管理部門核實後出具的年檢合格通知書；
2.中小高新技術企業投資合同或章程、實際所投資金驗資報告等相關材料；
3.由省、自治區、直轄市和計畫單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書影本（注明“與一致”，並加蓋公章）；
4.中小高新技術企業基本情況（包括企業職工人數、年銷售（營業）額、資產總額等）說明；
5.關於創業投資企業投資運作情況的說明；
6.省稅務機關規定的其他資料。
（二）投資初創科技型企業的創投企業留存備查資料
1.發展改革委或證監部門出具的符合創投企業條件的年度證明材料；
2.初創科技型企業接受創投企業現金投資時的投資合同（協定）、章程、實際出資的相關證明材料；
3. 創投企業與其關聯方持有初創科技型企業的股權比例的說明；
4.被投資企業符合初創科技型企業條件的有關資料：
（1）接受投資時從業人數、資產總額、年銷售收入和大學本科以上學歷的從業人數比例的情況說明；
（2）接受投資時設立時間不超過5年的證明材料；
（3）接受投資時以及接受投資後2年內未在境內外證券交易所上市情況說明；
（4）研發費用總額占成本費用總額比例的情況說明。
十三、享受投資抵扣稅收優惠的合夥創投企業法人合夥人如何辦理備案手續？
答：企業應當不遲於年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》、《法人合夥人應納稅所得額抵扣情況明細表》和《有限合夥制創業投資企業法人合夥人應納稅所得額分配情況明細表》完成備案。並將下列資料留存備查：
（一）投資中小高新技術企業的合夥創投企業法人合夥人留存備查資料
1. 合夥創投企業企業年檢合格通知書；
2.中小高新技術企業投資合同或章程、實際所投資金的驗資報告等相關材料；
3.省、自治區、直轄市和計畫單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書影本（注明“與原件一致”，並加蓋公章）；
4.中小高新技術企業基本情況（職工人數、年銷售（營業）額、資產總額等）說明；
5.《法人合夥人應納稅所得額抵扣情況明細表》；
6.《有限合夥制創業投資企業法人合夥人應納稅所得額分配情況明細表》；
7.省稅務機關規定的其他資料
（二）投資初創科技型企業的合夥創投企業法人合夥人留存備查資料
1.法人合夥人投資于合夥創投企業的出資時間、出資金額、出資比例及分配比例的相關證明材料；
2.合夥創投企業主管稅務機關受理後的《合夥創投企業法人合夥人所得分配情況明細表》；
3.發展改革委或證監部門出具的符合合夥創投企業條件的年度證明材料；
4.初創科技型企業接受合夥創投企業現金投資時的投資合同（協定）、章程、實際出資的相關證明材料；
5. 合夥創投企業與其關聯方持有初創科技型企業的股權比例的說明；
6.被投資企業符合初創科技型企業條件的有關資料：
十四、合夥創投企業何時報送《合夥創投企業法人合夥人所得分配情況明細表》？
答：（一）投資中小高新技術企業的合夥創投企業
有限合夥制創業投資企業法人合夥人符合享受優惠條件的，應在符合條件的年度以及分配所得的年度終了後 3 個月內向其主管稅務機關報送《有限合夥制創業投資企業法人合夥人應納稅所得額分配情況明細表》
其中：符合條件的年度是指：有合夥創投企業投資於未上市中小高新技術企業的實繳投資滿 2 年，同時，法人合夥人對該合夥創投企業的實繳出資也應滿 2 年。
（二）投資初創科技型企業的合夥創投企業
合夥創投企業法人合夥人符合享受優惠條件的，合夥創投企業應在投資初創科技型企業滿2年的年度以及分配所得的年度終了後3個月內向合夥創投企業主管稅務機關報送《合夥創投企業法人合夥人所得分配情況明細表》。
十五、有限合夥創業投資企業個人合夥人享受投資抵扣稅收優惠需辦理哪些備案手續？
答：合夥創投企業個人合夥人享受投資抵扣政策需要辦理的手續，概括起來為“備案＋報告”。
（一）備案：合夥創投企業投資初創科技型企業滿2年、各項要素（如從業人數、資產總額、銷售收入、本科學歷人員占比、研發費占比等）條件均符合投資抵扣條件了，在滿2年的年末，由合夥創投企業統一辦理備案手續。
（二）報告：個人合夥人實際以投資額抵扣經營所得時，合夥創投企業每年要向主管稅機關報告每一個人合夥人的投資抵扣情況。
十六、天使投資個人享受投資抵扣稅收優惠是否需要稅務機關審批？
答：天使投資個人享受投資抵扣稅收優惠，不需要稅務機關審批，需要辦理的手續可以概況為“備案＋報告＋登記”。
（一）備案：在投資環節天使投資個人和初創科技型企業需要共同向主管稅務機關辦理投資抵扣備案。需要提供《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》，天使投資個人身份證，其他資料留存備查。
（二）報告：抵扣環節天使投資個人轉讓股權，進行投資抵扣時，向主管稅務機關報告投資抵扣情況，填報《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。
（三）登記：初創科技型企業註銷清算的，天使投資個人需要向主管稅務機關辦理情況登記，然後可在轉讓其他符合條件的初創科技型企業股權時抵扣尚未抵扣完畢的投資額。
十七、創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策，自什麼時候開始執行？
答：創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策中的企業所得稅政策自2017年1月1日起試點執行，個人所得稅政策自2017年7月1日起試點執行。執行日期前2年內發生的投資，在執行日期後投資滿2年，且符合財稅〔2017〕38號、國家稅務總局公告2017年第20號檔規定的其他條件的，可以適用相關稅收優惠。
編輯來源於普陀稅務