稅務會計崗位職責有哪些？稅務會計操作實務案例

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什麼是稅務會計

稅務會計是進行稅務籌畫、稅金核算和納稅申報的一種會計系統。 通常人們認為稅務會計是財務會計和管理會計的自然延伸， 這種自然延伸的先決條件是稅收法規的日益複雜化， 在中國， 由於各種原因， 致使多數企業中的稅務會計並未真正從財務會計和管理會計中延伸出來成為一個相對獨立的會計系統。

稅務會計崗位職責

(一)辦理發票開具、發票認證、稅款抵扣等日常工作，

正確、及時計算各項應納稅額， 並進行會計核算， 按時進行納稅申報。 整理、保管各項納稅資料， 配合稅務機關做好常規的稅金繳納、稅務檢查工作。

(二)及時上報上級要求的稅務資料， 加強與上級部門的溝通、協調工作， 積極進行稅務籌畫， 為公司經營決策當好參謀。 負責與當地國稅、地稅的協調工作， 配合稅務機關做好稅務檢查工作。

(三)加強與市場經營部的聯繫， 審核經濟合同的涉稅條款並提出修改意見。

(四)辦理稅務登記及變更等有關事項;辦理有關的免稅申請及退稅等事項。

(五)負責公司稅收法律、法規的宣傳、培訓工作。

(六)交辦的其他工作。

什麼是稅務會計師

稅務會計師(CTAC)是由中國總會計師協會負責認證的國家高級財稅管理人才重點培養專案，

是稅務會計師專業資格證書以國家現行稅收法律法規為依據， 以貨幣計量為基本形式， 運用會計學的基本理論和核算方法， 連續、系統、全面地對納稅人應納稅款的形成， 計算和繳納;即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監督。 以及稅務統籌管理、稅務檢查、納稅籌畫等一系列與稅務相關的稅務工作， 以保障國家利益和納稅人合法權益的一種企業稅務會計專職崗位和專業會計人才。

稅務會計操作實務

主營業務收入的稅務會計處理

主營業務， 是指納稅人主要以交通運輸、建築施工、房地產開發、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、旅遊、飲食、服務等行業為本企業主要經營項目的業務，

以及以開採、生產、經營資源稅應稅產品為主要經營專案的業務。

營業務稅金及附加， 是指企業在取得上述 主營業務收入時應繳納的營業稅、資源稅、城市維護建設稅、 房地產開發企業的 土地增值稅、教育費附加、文化事業建設基金等。

企業兼營上述業務， 會計處理是單獨核算兼營業務收入和成本的， 其發生的有關 稅費， 按主營業務稅金及附加進行稅務會計處理。 不能單獨核算兼營業務收入和成本的， 其發生的收入、成本和有關稅費按其他業務收入和支出進行稅務會計處理。

增值稅納稅人繳納的城市維護建設稅、教育費附加按主營業務稅金及附加進行稅務會計處理。

企業以 預收帳款、分期收款方式銷售商品(產品)、銷售不動產、轉讓土地使用權、提供勞務， 建築施工企業預收工程費， 應按《財務會計制度》和稅法規定確定收入的實現， 並按規定及時計繳稅款。

會計分錄

借： 營業稅金及附加

貸： 應交稅費-- 應交營業稅

--應交 土地增值稅

--應交城市維護建設稅

貸： 其他應交款--應交教育費附加

--應交文化事業建設基金

(二)繳納稅金和附加時， 編制會計分錄

借：應交稅費--應交營業稅

--應交資源稅

--應交土地增值稅

--應交城市維護建設稅

借：其他應交款--應交教育費附加

--應交文化事業建設基金

貸：銀行存款

(三)資源稅納稅人在採購、生產、銷售環節的稅務會計處理：

1.收購未稅礦產品時， 編制會計分錄

借： 材料採購

貸： 應交稅費--應交資源稅

2.自產自用應徵資源稅產品， 在移送使用時， 編制會計分錄

借：生產成本、 製造費用等科目

貸：應交稅費--應交資源稅

3.取得銷售應徵資源稅產品的收入時， 編制會計分錄

借： 產品銷售稅金及附加

貸：應交稅費--應交資源稅

4.繳納稅款時， 編制會計分錄

借：應交稅費--應交資源稅

貸：銀行存款

(四)主營房地產業務企業土地增值稅的會計處理

稅法規定， 對主營房地產業務的企業， 在房地產項目開發中， 已發生的不動產銷售收入和收到房地產的 預收帳款時， 按規定 預征土地增值稅， 專案完全開發完成後再進行清算。 標準住宅預征率為1%， 別墅和豪華住宅預征率為3%。

1.發生銷售不動產和收到預收帳款時， 按預征率計算出應繳 土地增值稅時，編制會計分錄

借：營業務稅金及附加

貸：應交稅費--應交土地增值稅

預繳稅款時，編制會計分錄

借：應交稅費--應交土地增值稅

貸：銀行存款

2.專案竣工結算，按土地增值稅的規定計算出實際應繳納的土地增值稅時，對比已預提的土地增值稅，並進行調整。

(1)預提數大於實際數時，編制會計分錄

借：營業務稅金及附加(紅字， 差額)

貸：應交稅費--應交土地增值稅(紅字，差額)

反之，編制 會計分錄

借：營業務稅金及附加(藍字，差額)

貸：應交稅費--應交 土地增值稅(藍字，差額)

調整後的 貸方發生額與 借方發生額對比的差額，作為辦理退補稅款的依據。

(2)繳納稅款時，編制會計分錄

(3)稅務機關退還稅款時，編制會計分錄

借：銀行存款

貸：應交稅費--應交土地增值稅

按預征率計算出應繳 土地增值稅時，編制會計分錄

借：營業務稅金及附加

貸：應交稅費--應交土地增值稅

預繳稅款時，編制會計分錄

借：應交稅費--應交土地增值稅

貸：銀行存款

2.專案竣工結算，按土地增值稅的規定計算出實際應繳納的土地增值稅時，對比已預提的土地增值稅，並進行調整。

(1)預提數大於實際數時，編制會計分錄

借：營業務稅金及附加(紅字， 差額)

貸：應交稅費--應交土地增值稅(紅字，差額)

反之，編制 會計分錄

借：營業務稅金及附加(藍字，差額)

貸：應交稅費--應交 土地增值稅(藍字，差額)

調整後的 貸方發生額與 借方發生額對比的差額，作為辦理退補稅款的依據。

(2)繳納稅款時，編制會計分錄

(3)稅務機關退還稅款時，編制會計分錄

借：銀行存款

貸：應交稅費--應交土地增值稅