大家都知道, 稅收貫穿於企業整個業務流程中, 業務產生于合同, 同樣合同也會決定稅務。 不同的業務流程和業務模式, 會帶來不同的稅收, 也就是業務決定稅務。 建議財務人員一定要進入業務, 瞭解業務, 才可以最大限度降低稅務負擔!
案例1
同樣是租賃汽車:
若是只租賃車輛不帶司機, 也就是“幹租”, 屬於有形動產租賃服務, 一般納稅人增值稅稅率17%;
若是既租車也帶著司機, 也就是“濕租”, 屬於交通運輸服務, 一般納稅人增值稅稅率11%。
案例2
同樣是住宿費:
若是員工因公出差的住宿費, 屬於差旅費, 一般納稅人可以抵扣增值稅;
若是公司客戶出差的住宿費, 屬於招待費, 一般納稅人不可以抵扣增值稅。
案例3
同樣是在酒店會場開會:
若是酒店方只是提供會議場地但是沒有配套服務的, 屬於不動產租賃, 一般納稅人增值稅稅率11%;
若是酒店方既提供會議場地又提供配套服務的, 屬於會議展覽服務, 一般納稅人增值稅稅率6%;
案例4
同樣是出租建築設備:
若是將建築施工設備出租給他人使用但沒有配備操作人員的, 屬於有形動產租賃, 一般納稅人增值稅稅率17%;
若是將建築施工設備出租給他人使用並配備操作人員的, 屬於建築服務, 一般納稅人增值稅稅率11%;
案例5
同樣是酒店的外賣:
若是外購了直接出售的外賣, 屬於銷售貨物,
若是酒店進行了生產加工的外賣, 屬於餐飲服務, 一般納稅人增值稅稅率6%;
案例6
同樣是購銷合同的印花稅:
如果購銷合同中只有不含稅金額, 或者既有不含稅金額又有增值稅金額, 且分別記載的, 以不含稅金額作為印花稅的計稅依據;
如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額, 但未分別記載的, 以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據。
案例7
案例8
同樣是出租庫房:
若是僅僅是出租庫房但沒有配備倉庫保管人員的, 屬於不動產租賃, 一般納稅人簡易計稅的增值稅徵收率5%或者一般計稅的增值稅稅率11%;
若出租庫房並配備倉庫保管人員的, 屬於倉儲服務, 一般納稅人簡易計稅的增值稅徵收率3%或者一般計稅的增值稅稅率6%;
案例9
若是用於不動產在建工程, 則應分期抵扣增值稅;
案例10
同樣是自有房屋裝修:
若是裝修費達不到自有房屋原值50%的, 則允許一次性抵扣增值稅;
若是裝修費超過自有房屋原值50%的, 則應分期抵扣增值稅;
參考政策
(1)財稅〔2016〕140號《關於明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》
九、提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品, 按照“餐飲服務”繳納增值稅。
十、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動, 按照“會議展覽服務”繳納增值稅。
十六、納稅人將建築施工設備出租給他人使用並配備操作人員的, 按照“建築服務”繳納增值稅。
(2)北京地方稅務局網站局長信箱欄目在2016年9月21日答覆納稅人關於“購銷合同印花稅的計稅金額包含增值稅稅額嗎?”的提問,
(3)財政部 國家稅務總局《關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定:
下列專案的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用於簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
……
(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
(4)根據《關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號)的規定, 有形動產經營性租賃, 是指在約定時間內將物品、設備等有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。 倉儲服務, 是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業務活動。
(5)根據財稅【2016】36號附件2:《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(六)計稅方法。 一般納稅人發生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅:3.電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。
(6)根據《國家稅務總局關於發佈〈不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號)規定:
納稅人2016年5月1日後購進貨物和設計服務、建築服務,用於新建不動產,或者用於改建、擴建、修繕、裝飾不動產並增加不動產原值超過50%的,其進項稅額分兩年從銷項稅額中抵扣。第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物,是指構成不動產實體的材料和設備,包括建築裝飾材料和給排水、採暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智慧化樓宇設備及配套設施。
編輯設計:北京海澱國稅局
(6)根據《國家稅務總局關於發佈〈不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號)規定:
納稅人2016年5月1日後購進貨物和設計服務、建築服務,用於新建不動產,或者用於改建、擴建、修繕、裝飾不動產並增加不動產原值超過50%的,其進項稅額分兩年從銷項稅額中抵扣。第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物,是指構成不動產實體的材料和設備,包括建築裝飾材料和給排水、採暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智慧化樓宇設備及配套設施。
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