A公司與與B公司簽訂銷售合同， 銷售一批商品給B公司， 該批商品合同價款為234， 000.00元（含稅價）， 實際成本為160， 000.00元， 合同約定的收款日期為2016年12月31日。 商品發出後， 由於B公司資金周轉困難， 沒有按時支付貨款。 A公司就將銷售給B公司的商品一直掛在發出商品科目， 沒有確認收入。 也沒有按規定申報繳納增值稅和企業所得稅。
請問A公司的做法對嗎？肯定是不對的！
我們先看看政策：
增值稅
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規定， 增值稅納稅人義務發生時間：
（一）發生應稅銷售行為， 為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規定， 條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天， 按銷售結算方式的不同， 具體為：採取賒銷和分期收款方式銷售貨物， 為書面合同約定的收款日期的當天， 無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的， 為貨物發出的當天。
企業所得稅
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九條規定， 企業應納稅所得額的計算， 以權責發生制為原則， 屬於當期的收入和費用， 不論款項是否收付， 均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用， 即使款項已經在當期收付，
《國家稅務總局關於確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條規定， 除企業所得稅法及實施條例另有規定外， 企業銷售收入的確認， 必須遵循權責發生制原則和實質重於形式原則。 （一）企業銷售商品同時滿足下列條件的， 應確認收入的實現：
1.商品銷售合同已經簽訂， 企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；
2.企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯繫的繼續管理權， 也沒有實施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量；
4.已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
結合政策來分析：
增值稅
A公司與B公司銷售合同約定的收款日期為2016年12月31日， 甲企業雖未收到貨款， 但符合增值稅收入確認條件， 也應在1月申報並繳納12月增值稅。
企業所得稅
A公司向B公司銷售商品， 雖然未收到貨款， 會計上也未確認收入， 但符合企業所得稅關於收入的確認條件， 因此應在2016年度確認收入， 結轉成本並申報繳納企業所得稅。
毋庸置疑， A企業補繳了當期稅款和滯納金。 。 。
各位看明白了嗎？不是每一筆收入都是收錢後確認， 一定要細讀稅法， 瞭解自己的權利義務才能避免損失。