1.取得通行費抵扣進項稅額政策依據
（1）《財政部、稅務總局關於租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）
（2）《交通運輸部、國家稅務總局關於收費公路通行費增值稅電子普通發票開具等有關事項的公告》（交通運輸部、國家稅務總局公告2017年第66號）
2.取得通行費如何抵扣進項稅額
（1）自2018年1月1日起， 納稅人支付的道路通行費， 按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
（2）2018年1月1日至6月30日， 納稅人支付的高速公路通行費， 如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票， 可憑取得的通行費發票（不含財政票據， 下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷（1+3%）×3%
（3）2018年1月1日至12月31日， 納稅人支付的一級、二級公路通行費， 如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票， 可憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5%
（4）納稅人支付的橋、閘通行費， 暫憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5%
（5）所稱通行費， 是指有關單位依法或者依規設立並收取的過路、過橋和過閘費用。
3.通行費增值稅電子普通發票抵扣進項政策實施日期？
自2018年1月1日起， 納稅人支付的道路通行費， 按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
也就是說取得開票日期是“2018年1月1日及以後的”通行費增值稅電子普通發票可以按規定抵扣進項稅額。
4.通行費增值稅電子普通發票類型及能否抵扣進項？
5.取得通行費增值稅電子普通發票如何抵扣進項稅額
（1）增值稅一般納稅人取得符合規定的通行費電子發票後， 應當自開具之日起360日內登錄本省（區、市）增值稅發票選擇確認平臺,查詢、選擇用於申報抵扣的通行費電子發票資訊。 （有問題可以加高頓微信：gd20171114交流。 ）
（2）按照有關規定不適用網路辦稅的特定納稅人， 可以持稅控設備前往主管國稅機關辦稅服務廳， 由稅務機關工作人員通過增值稅發票選擇確認平臺（稅務局端）為其辦理通行費電子發票選擇確認。
收費公路通行費增值稅進項稅額抵扣政策按照國務院財稅主管部門有關規定執行。
6.通行費增值稅電子普通發票進項稅額如何填表
增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發票進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中“認證相符的增值稅專用發票”相關欄次中。
7.企業發生通行費支出無法劃分用於一般計稅方法計稅項目，又用於簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，如何抵扣進項稅額。
財稅〔2017〕90號規定，自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產、不動產，既用於一般計稅方法計稅項目，又用於簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額准予從銷項稅額中全額抵扣。
《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。
也就是說，企業發生通行費支出無法劃分用於一般計稅方法計稅項目，又用於簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，可以全額抵扣進項稅額，僅僅企業發生通行費支出專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不得抵扣進項稅額。
8.通行費增值稅電子普通發票法律效力？
電子發票=紙質發票。開票人和受票人可以自選紙張列印（彩色、黑白均可）電子發票的版式檔，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監製的增值稅普通發票相同，不需要單獨加蓋紅“發票專用章”。
電子發票可列印分別作為發票聯、記帳聯等憑證使用。
受票企業可作為正式的會計憑證入帳。
9.通行費增值稅電子普通發票發票如何分類？
充值發票：充值後即時開具，是由ETC發行方開具的不徵稅發票。
消費發票：充值後未開充值發票可在通行後開具消費發票。
（1）通行經營性公路：由通行收費公路經營管理單位開具左上角列印“通行費”字樣的徵稅發票。
（2）通行政府還貸公路：由發行方開具不徵稅發票。
10.是不是所有的增值稅電子普通發票可以抵扣進項？
僅僅是符合規定的通行費增值稅電子普通發票，是指實際發生通行費用後，通過經營性公路的部分由收費公路經營管理單位開具左上角列印“通行費”字樣的增值稅電子普通發票（簡稱：徵稅發票）可以抵扣。
11.怎麼查驗通行費增值稅電子普通發票真偽?
取得通行費增值稅電子普通發票的單位和個人可登陸全國增值稅發票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對發票資訊進行查驗。單位和個人通過網頁流覽器首次登錄平臺時，應下載安裝根證書檔，查看平臺提供的發票查驗操作說明。
12.增值稅電子普通發票開具流程？
（1）辦理etc卡或用戶卡。etc卡或用戶卡是指面向社會公開發行的用於記錄使用者、車輛資訊的ic卡，其中etc卡具有收費公路通行費電子交費功能。客戶可以攜帶有效身份證件及車輛行駛證前往etc客戶服務網點辦理etc卡或使用者卡，具體辦理要求請諮詢各省（區、市）etc客戶服務機構。
（3）綁定etc卡或用戶卡。客戶登錄發票服務平臺，填寫etc卡或用戶卡辦理時的預留資訊（開戶人名稱、證件類型、證件號碼、手機號碼等），經校驗無誤後，完成etc卡或用戶卡綁定。
（4）發票開具。客戶登錄發票服務平臺，選取需要開具發票的充值或消費交易記錄，申請生成通行費電子發票。發票服務平臺免費向使用者提供通行費電子發票及明細資訊下載、轉發、預覽、查詢等服務。
13.如何獲取通行費增值稅電子普通發票
（1）客戶可在實際發生通行費用後的第10個自然日起，取得相應消費的增值稅電子普通發票；充值後可即時取得不徵稅發票。
（2）自交易記錄產生起的12個月之內，客戶可登錄發票服務平臺開具發票，超期交易記錄如需開票，可通過智慧客服提交申請後開具。
14.通行費增值稅電子普通發票填寫資訊要求？
（1）如購票方為企業（不管是一般納稅人還是小規模納稅人）
必填：名稱、稅號
選填：單位位址、電話號碼、開戶銀行、銀行帳戶資訊
（2）如購票方為個人或非企業單位
必填：名稱
選填：稅號、單位位址、電話號碼、開戶銀行、銀行帳戶資訊
15.如何批量開通行費增值稅電子普通發票？
（1）客戶可選擇多條交易進行合併開票，合併開票不可跨月，暫不支持跨卡開票。
（2）開具消費發票時，客戶僅可在一張ETC卡或用戶卡中勾選同一月份的消費交易，其中開票方為同一稅號的，將合併成一張電子發票。
16.通行費增值稅電子普通發票可開票金額？
（1）ETC儲值卡或用戶卡進行充值後，該卡的可開票金額會相應增加；開具消費或充值發票後，可開票金額會相應減少。
（2）開具電子發票時，該ETC卡或用戶卡的可開票金額應大於單筆完整交易記錄。
（3）客戶充值後，ETC卡或使用者卡的充值交易開具消費發票，如此時可開票金額小於單筆充值交易金額，則剩餘的金額暫時不可開具充值發票。通過充值補足單筆交易金額，客戶可獲取該筆交易金額的充值發票。
17.通行費增值稅電子普通發票開票注意事項
（1）開票前須關聯卡片的發票抬頭資訊，如需變更抬頭資訊，應當於發生充值或通行交易前變更。
（2）記帳卡客戶憑通行記錄僅能開具消費發票，不能開具充值發票。
（3）儲值卡客戶充值後可選擇即時取得充值發票，或選擇在實際通行後根據交易記錄開具消費發票。
（4）需開具通行費增值稅電子發票的車輛通行記錄應準確的對應通行車輛號牌。
（5）開具充值發票時，客戶可勾選多條充值記錄，每筆充值記錄將對應一張電子發票。
（6）發票開具的最小單位是單筆完整交易記錄，包括消費和充值記錄，每條完整交易記錄對應唯一開票資訊。
18.我的通行費增值稅電子普通發票開出來抬頭不對怎麼辦？
可以申請換票，在“票根”app裡面【我的發票】裡找到【按開票申請】點擊開票記錄右上角三個點【申請換票】進行換票申請即可。
19.通行費增值稅電子普通發票換票流程？
（1）進入“我的發票”按照“開票申請”查看發票開具歷史。或進入智慧客服發送“換票”或“紅沖”等關鍵字，跳轉至“開票申請”頁面。
（2）勾選一條或多條要發起換票的開票申請。
（3）選擇或填寫發票抬頭：
（4）確認資訊並提交，發票交付郵箱為選填項。
（5）自動推送至客戶帳戶和發票交付郵箱（如有）。
20.通行費增值稅電子普通發票抵扣進項稅額，申報資料有什麼要求？
《國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點後增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）規定：納稅申報其他資料，包括符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對帳單或者發票。
也就是說，取得通行費增值稅電子普通發票抵扣進項稅額了，其屬於納稅申報其他資料，實務建議：取得通行費增值稅電子普通發票抵扣進項稅額，列印或複印兩份，一份作為納稅申報其他資料，一份作為正式的會計憑證入帳。
高頓 成就你財稅職業夢想！
增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發票進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中“認證相符的增值稅專用發票”相關欄次中。
7.企業發生通行費支出無法劃分用於一般計稅方法計稅項目，又用於簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，如何抵扣進項稅額。
財稅〔2017〕90號規定，自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產、不動產，既用於一般計稅方法計稅項目，又用於簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額准予從銷項稅額中全額抵扣。
《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。
也就是說，企業發生通行費支出無法劃分用於一般計稅方法計稅項目，又用於簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，可以全額抵扣進項稅額，僅僅企業發生通行費支出專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不得抵扣進項稅額。
8.通行費增值稅電子普通發票法律效力？
電子發票=紙質發票。開票人和受票人可以自選紙張列印（彩色、黑白均可）電子發票的版式檔，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監製的增值稅普通發票相同，不需要單獨加蓋紅“發票專用章”。
電子發票可列印分別作為發票聯、記帳聯等憑證使用。
受票企業可作為正式的會計憑證入帳。
9.通行費增值稅電子普通發票發票如何分類？
充值發票：充值後即時開具，是由ETC發行方開具的不徵稅發票。
消費發票：充值後未開充值發票可在通行後開具消費發票。
（1）通行經營性公路：由通行收費公路經營管理單位開具左上角列印“通行費”字樣的徵稅發票。
（2）通行政府還貸公路：由發行方開具不徵稅發票。
10.是不是所有的增值稅電子普通發票可以抵扣進項？
僅僅是符合規定的通行費增值稅電子普通發票，是指實際發生通行費用後，通過經營性公路的部分由收費公路經營管理單位開具左上角列印“通行費”字樣的增值稅電子普通發票（簡稱：徵稅發票）可以抵扣。
11.怎麼查驗通行費增值稅電子普通發票真偽?
取得通行費增值稅電子普通發票的單位和個人可登陸全國增值稅發票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對發票資訊進行查驗。單位和個人通過網頁流覽器首次登錄平臺時，應下載安裝根證書檔，查看平臺提供的發票查驗操作說明。
12.增值稅電子普通發票開具流程？
（1）辦理etc卡或用戶卡。etc卡或用戶卡是指面向社會公開發行的用於記錄使用者、車輛資訊的ic卡，其中etc卡具有收費公路通行費電子交費功能。客戶可以攜帶有效身份證件及車輛行駛證前往etc客戶服務網點辦理etc卡或使用者卡，具體辦理要求請諮詢各省（區、市）etc客戶服務機構。
（3）綁定etc卡或用戶卡。客戶登錄發票服務平臺，填寫etc卡或用戶卡辦理時的預留資訊（開戶人名稱、證件類型、證件號碼、手機號碼等），經校驗無誤後，完成etc卡或用戶卡綁定。
（4）發票開具。客戶登錄發票服務平臺，選取需要開具發票的充值或消費交易記錄，申請生成通行費電子發票。發票服務平臺免費向使用者提供通行費電子發票及明細資訊下載、轉發、預覽、查詢等服務。
13.如何獲取通行費增值稅電子普通發票
（1）客戶可在實際發生通行費用後的第10個自然日起，取得相應消費的增值稅電子普通發票；充值後可即時取得不徵稅發票。
（2）自交易記錄產生起的12個月之內，客戶可登錄發票服務平臺開具發票，超期交易記錄如需開票，可通過智慧客服提交申請後開具。
14.通行費增值稅電子普通發票填寫資訊要求？
（1）如購票方為企業（不管是一般納稅人還是小規模納稅人）
必填：名稱、稅號
選填：單位位址、電話號碼、開戶銀行、銀行帳戶資訊
（2）如購票方為個人或非企業單位
必填：名稱
選填：稅號、單位位址、電話號碼、開戶銀行、銀行帳戶資訊
15.如何批量開通行費增值稅電子普通發票？
（1）客戶可選擇多條交易進行合併開票，合併開票不可跨月，暫不支持跨卡開票。
（2）開具消費發票時，客戶僅可在一張ETC卡或用戶卡中勾選同一月份的消費交易，其中開票方為同一稅號的，將合併成一張電子發票。
16.通行費增值稅電子普通發票可開票金額？
（1）ETC儲值卡或用戶卡進行充值後，該卡的可開票金額會相應增加；開具消費或充值發票後，可開票金額會相應減少。
（2）開具電子發票時，該ETC卡或用戶卡的可開票金額應大於單筆完整交易記錄。
（3）客戶充值後，ETC卡或使用者卡的充值交易開具消費發票，如此時可開票金額小於單筆充值交易金額，則剩餘的金額暫時不可開具充值發票。通過充值補足單筆交易金額，客戶可獲取該筆交易金額的充值發票。
17.通行費增值稅電子普通發票開票注意事項
（1）開票前須關聯卡片的發票抬頭資訊，如需變更抬頭資訊，應當於發生充值或通行交易前變更。
（2）記帳卡客戶憑通行記錄僅能開具消費發票，不能開具充值發票。
（3）儲值卡客戶充值後可選擇即時取得充值發票，或選擇在實際通行後根據交易記錄開具消費發票。
（4）需開具通行費增值稅電子發票的車輛通行記錄應準確的對應通行車輛號牌。
（5）開具充值發票時，客戶可勾選多條充值記錄，每筆充值記錄將對應一張電子發票。
（6）發票開具的最小單位是單筆完整交易記錄，包括消費和充值記錄，每條完整交易記錄對應唯一開票資訊。
18.我的通行費增值稅電子普通發票開出來抬頭不對怎麼辦？
可以申請換票，在“票根”app裡面【我的發票】裡找到【按開票申請】點擊開票記錄右上角三個點【申請換票】進行換票申請即可。
19.通行費增值稅電子普通發票換票流程？
（1）進入“我的發票”按照“開票申請”查看發票開具歷史。或進入智慧客服發送“換票”或“紅沖”等關鍵字，跳轉至“開票申請”頁面。
（2）勾選一條或多條要發起換票的開票申請。
（3）選擇或填寫發票抬頭：
（4）確認資訊並提交，發票交付郵箱為選填項。
（5）自動推送至客戶帳戶和發票交付郵箱（如有）。
20.通行費增值稅電子普通發票抵扣進項稅額，申報資料有什麼要求？
《國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點後增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）規定：納稅申報其他資料，包括符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對帳單或者發票。
也就是說，取得通行費增值稅電子普通發票抵扣進項稅額了，其屬於納稅申報其他資料，實務建議：取得通行費增值稅電子普通發票抵扣進項稅額，列印或複印兩份，一份作為納稅申報其他資料，一份作為正式的會計憑證入帳。
高頓 成就你財稅職業夢想！