疑 問
我公司前幾天組織員工元旦晚會， 在豪威大酒店五樓會議廳舉行的， 取得酒店開具的一份金額為21.2萬元的“會務費”增值稅專用發票， 我公司財務認證並抵扣了1.2萬元增值稅， 但是12月份集團稅務審計的時候， 審計人員說不得抵扣， 為什麼呢？
答覆
企業福利性質的年會產生的會議費， 在職工福利費中核算， 不可以抵扣進項稅額。
處理
(1)當月抵扣時的分錄
借：應付職工薪酬-福利費 20萬元
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1.2萬元
貸：銀行存款 21.2萬元
(2)應做進項稅轉出的分錄
借：應付職工薪酬-福利費 1.2萬元
貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)1.2萬元
提醒
(1)公司組織銷售代理商舉辦經營年會發生的會議費， 屬於銷售費用的範疇， 可以抵扣進項稅額；
(2)公司組織員工崗位技能培訓發生的會議費， 屬於職工教育經費的範疇， 可以抵扣進項稅額；
(3)公司替客戶報銷承擔的會議費， 屬於業務招待費的範疇， 不得抵扣進項稅額。
政策
《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定：下列專案的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)用於簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
編輯設計：北京海澱國稅局