上海警方破獲今年涉案人員最多特大虛開增值稅專用發票案， 記者隨警圍剿6團夥40餘人；北京稅務不合規的物流老闆已被抓160人；南京破獲22.6億虛開增值稅發票案， 虛開增值稅發票抵扣稅款1億， 公司老總被判15年……
稅務問題， 可以說也是物流業的一大痛點、難點。 一方面， 很多物流人對此一無所知， 另一方面， 很多一知半解的老闆， 一不小心就掙了小錢， 栽了大跟頭！本文根據行業稅務專家——王堅， 在卡車之家主辦的《2018物流行業“錢”瞻論壇》上的講話， 對中、小物流的涉稅風險， 以及如何破局， 做出整理。
物流企業涉及的主要稅種物流企業涉及的稅種還是相對較多的， 首當其衝應該關注的就是增值稅， 這個我們會重點談。
除此之外呢， 還有企業所得稅、個人所得稅、車購稅、車船使用稅、印花稅， 如果你有土地， 還會有土地使用稅。
增值稅涉稅風險為什麼要把增值稅單獨拿出來解讀呢？用王堅的話說，
也就是說出了問題， 最差的結果， 也就是企業倒閉。 大多數情況， 企業罰點款， 補繳點滯納金， 問題都不是很大。 但是“增值稅”， 如果你犯了規， 那是要抓人的！
甚至在有些情況下， 我們國家明確達到一定數額， 一定得判實刑， 連緩刑的機會都沒有。
“我們出來是做生意的， 別錢沒賺到幾個， 結果呢， 把自己弄進監獄去了， 我覺得這個特別划不來。 ”
一、法律說明
根據《中華人民共和國發票管理條例》第22條：
任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：
1、為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；
2、讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；
3、介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。
總的來說呢， 就是“讓他人給自己開”不行、“自己給別人開”也不行、甚至連“介紹他人開”都不行， 這都叫違反增值稅的管理規定。
根據《中華人民共和國發票管理條例》第37條：
違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的， 由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的， 可以並處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的， 並處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的， 依法追究刑事責任。
非法代開發票的， 依照前款規定處罰。
根據《中華人民共和國刑法》二百零五條：
虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的， 處三年以下有期徒刑或者拘役， 並處二萬元以上二十萬元以下罰金；
虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，
虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的， 處十年以上有期徒刑或者無期徒刑， 並處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。
前款行為騙取國家稅款， 數額特別巨大， 情節特別嚴重， 給國家利益造成特別重大損失的， 處無期徒刑或者死刑， 並處沒收財產；
單位犯本條規定之罪的， 對單位判處罰金， 並對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員， 處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的， 處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，
虛開增值稅專用發票或者虛開用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票， 是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。
根據《中華人民共和國刑法》第二百零七條：
非法出售增值稅專用發票的， 處三年以下有期徒刑、拘役或者管制， 並處二萬元以上二十萬元以下罰金；數量較大的， 處三年以上十年以下有期徒刑， 並處五萬元以上五十萬元以下罰金；數量巨大的， 處十年以上有期徒刑或者無期徒刑， 並處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。
根據《中華人民共和國刑法》第二百零八條：
那麼我們總結一下：
1、買也算犯罪、賣也算犯罪，有一樁算一樁。
2、“讓他人給自己開”不行；“自己給別人開”也不行；甚至作為一個中間人，“介紹他人開”都不行。
二、數額認定
前文的刑法裡面都講有提到，“情節嚴重的”、“特別嚴重的”，“數額較大”、“數額巨大”應該如何處理。
那麼到底多少算較大？多少算巨大呢？
1、數額較大：50萬稅款。
2、數額巨大：250萬稅款。
舉個例子，假設咱們運費發票是100萬，因為增值稅稅率是11%，也就是說，100萬以上就已經10萬以上稅額了。
三、量刑標準
1、哪些情況是三年以下有期徒刑、拘役？
虛開增值稅專用發票稅款數額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的，基準刑為有期徒刑六個月；虛開的稅款數額每增加3 000元或實際被騙取的稅款數額每增加1 500元，刑期增加一個月。
虛開增值稅專用發票稅款數額不滿1萬元或使國家稅款被騙取不滿5000元的，情節嚴重的，可以本罪論處，基準刑為拘役刑。
2、哪些是三年以上十年以下有期徒刑？
虛開增值稅專用發票稅款數額10萬元或使國家稅款被騙取5萬元的，或有其他嚴重情節的，基準刑為有期徒刑三年；虛開的稅款數額每增加6000元或實際被騙取的稅款數額每增加3000元，刑期增加一個月
3、哪些是十年以上有期徒刑？
虛開增值稅專用發票稅款數額50萬元或使國家稅款被騙取30萬元的，基準刑為有期徒刑十年；虛開的稅款數額每增加1萬元或實際被騙取的稅款數額每增加5000元，刑期增加一個月。
依然用上面的例子：因為增值稅稅率是11%，也就是說，100萬以上就已經10萬以上稅額了。
假設今天你們開了一張100萬以上的發票，國家認定你是虛開的。套這條，有期徒刑三年以上。基準量刑是有期徒刑三年，每增加6000元加一個月。
開了多少發票，該蹲進去幾年，就這麼簡單，套這個數字就能算出來。
4、哪些情況不能緩刑？
（一）虛開增值稅專用發票稅款數額30萬元以上或使國家稅款被騙取25萬元以上的；
（二）曾因虛開增值稅專用發票被行政處罰或判刑的；
（三）虛開增值稅專用發票累計5次以上的；
（四）未按規定繳納60%以上罰金的。
這裡劃個重點：什麼是虛開？給他人開叫虛開、拿到買的進項也叫虛開、介紹他人開也叫虛開！
舉個例子來說，比如你買了200萬油的發票，油的進項大家都知道，大概是17%的樣子。實際是除以1.17乘以17%，所以大概在15%~14%點幾。
也就是你買了200萬的油票進項，就有30萬的稅金。
30萬的稅金！！對不起兄弟，不瞞你講，實刑！沒得跑！
30萬根據這條算一算，可能是8年（有期徒刑），還沒得緩刑的，裡面就蹲8年。
控制風險的關鍵
說到這個風險如何控制，就不得不說，為什麼國家對增值稅把控如此嚴重？
這個實際上是有一個背景的：1994年的時候，國家增值稅改革。當時不像現在，有一整套電腦網路，所以當時發票都是手開的。
那開了這個增值稅發票，這邊開了那邊就可以去抵扣。一抵扣，實際上就造成了國家稅款的嚴重流失。
由此可見，控制風險的關鍵點在何處呢？
1、有無真實業務：開具的發票是否有依據。
比如說，哪怕我們運了一車鑽石，價值很高，客戶願意給100萬運費。咱們確實和客戶簽了合同的，這合同確確實實就是100萬。
沒問題，那就開發票，就開100萬，因為我們有真實的業務背景。
2、成本和進項是否真實
比如說我們加了100塊錢油，然後讓加油站幫我開120塊的發票，然後20塊錢再倒給我。這種情況，在有些物流公司是很常見的。
這個事情實際上是風險很大的。
當然，20塊錢可能沒什麼。一旦是20萬呢？是200萬呢？
由此可見的是，如果你一直到外面開票，說明這企業也做不大！！！
原因很簡單，因為企業越大風險就越大。如果真的是很小很小的企業，捯飭幾十塊錢的發票，那可能是說沒什麼太大的風險。
但如果說，你這個數額放大10倍20倍，這個刑最後變成無期徒刑了，這個事情就麻煩了。所以你還敢做大嗎？還能做大嗎？
躲不開的重重困局然而說句實話，有人形容這個事情，叫做“逼良為娼”。
比如說我開了家公司，我定期要繳納稅款。與此同時，我企業的各項成本、開支也都是可以做進項抵扣的。
然而在咱們物流行業，這層層盤剝的局面也就不多提了，很多環節的成本都是給不了進項抵扣的發票的。
比如說，
物流公司找個體司機承運，個體司機開不了這個發票，企業也沒法取得合適的成本和進項；
我們油費啊路橋費啊修理費啊，等等就這些東西，我們沒法取得這個發票，也就只能出去買；
還有一些專線公司，我們給了他貨，然後他又沒辦法給我們開發票，也就只能去買；
還有裝卸工也沒發票，也就只能去買；
……
物流作業涉及多個環節，都是真實支出的成本，然而很多環節又沒法開票，也就沒法讓我們做進項抵扣。
如何應對？
1、據實際業務、真實業務開具發票。千萬不要多開，多開這就叫虛開。
2、根據實際發生業務，取得成本和進項發票。
3、在國家允許的範圍之內，合理避稅。
4、使用個體司機作為實際承運人時，合理用好三張票。（油票、路橋票和其他）
怎麼用好呢？
2017年8月14號出了個30號公告，算是為物流企業使用個體司機來承運，指明了一條大路。根據公告：
納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費並承擔承運人責任，然後委託實際承運人完成全部或部分運輸服務時，自行採購並交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：
（一）成品油和道路、橋、閘通行費，應用于納稅人委託實際承運人完成的運輸服務；
（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現行規定。
聽起來有點拗口，簡單來說，物流企業作為承運人，實際上也是納稅人。當納稅人（物流企業）以承運人身份和客戶簽訂協定的，收取運費並承擔承運人責任，委託實際承運人（個體司機）完成全部或者部分運輸業務的時候，我們自行採購來讓個體司機使用的成品油、過橋過路費是有辦法抵扣的。
綜上：
1、油票
發生業務時，產生的油費、物流企業就給司機一張油卡去用。消費完以後，物流企業就獲得了成本和進項。
（這裡可能個體戶要對油卡各種抱怨，一方面呢，是大家都不容易，都是被逼的。另一方面，運貨之前消費油卡，跟拿油卡結算運費還是有區別的。有關個體戶的角度，我們後續會再出一篇。）
2、路橋票
把路橋費直接打到ETC卡裡，然後所消耗的成本和進項，物流企業就獲得了成本和進項。
3、其他（第三張票）
假設一筆運輸業務中，30%的成本是油費、30%的業務是路橋，通過以上辦法解決。那還有40%要怎麼辦？
目前比較合理的做法，是讓個體司機，以某個人或者某一組人去註冊成為一個個體工商戶小規模納稅人。然後他們就可以開具發票，這樣的話，誰來查，都不用怕。
通過以上三張票，最終三方物流公司的賦稅大概會在5到6個點左右。如果業務量大的話，還可以選擇一個合適的註冊地點。
那麼我們總結一下：
1、買也算犯罪、賣也算犯罪，有一樁算一樁。
2、“讓他人給自己開”不行；“自己給別人開”也不行；甚至作為一個中間人，“介紹他人開”都不行。
二、數額認定
前文的刑法裡面都講有提到，“情節嚴重的”、“特別嚴重的”，“數額較大”、“數額巨大”應該如何處理。
那麼到底多少算較大？多少算巨大呢？
1、數額較大：50萬稅款。
2、數額巨大：250萬稅款。
舉個例子，假設咱們運費發票是100萬，因為增值稅稅率是11%，也就是說，100萬以上就已經10萬以上稅額了。
三、量刑標準
1、哪些情況是三年以下有期徒刑、拘役？
虛開增值稅專用發票稅款數額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的，基準刑為有期徒刑六個月；虛開的稅款數額每增加3 000元或實際被騙取的稅款數額每增加1 500元，刑期增加一個月。
虛開增值稅專用發票稅款數額不滿1萬元或使國家稅款被騙取不滿5000元的，情節嚴重的，可以本罪論處，基準刑為拘役刑。
2、哪些是三年以上十年以下有期徒刑？
虛開增值稅專用發票稅款數額10萬元或使國家稅款被騙取5萬元的，或有其他嚴重情節的，基準刑為有期徒刑三年；虛開的稅款數額每增加6000元或實際被騙取的稅款數額每增加3000元，刑期增加一個月
3、哪些是十年以上有期徒刑？
虛開增值稅專用發票稅款數額50萬元或使國家稅款被騙取30萬元的，基準刑為有期徒刑十年；虛開的稅款數額每增加1萬元或實際被騙取的稅款數額每增加5000元，刑期增加一個月。
依然用上面的例子：因為增值稅稅率是11%，也就是說，100萬以上就已經10萬以上稅額了。
假設今天你們開了一張100萬以上的發票，國家認定你是虛開的。套這條，有期徒刑三年以上。基準量刑是有期徒刑三年，每增加6000元加一個月。
開了多少發票，該蹲進去幾年，就這麼簡單，套這個數字就能算出來。
4、哪些情況不能緩刑？
（一）虛開增值稅專用發票稅款數額30萬元以上或使國家稅款被騙取25萬元以上的；
（二）曾因虛開增值稅專用發票被行政處罰或判刑的；
（三）虛開增值稅專用發票累計5次以上的；
（四）未按規定繳納60%以上罰金的。
這裡劃個重點：什麼是虛開？給他人開叫虛開、拿到買的進項也叫虛開、介紹他人開也叫虛開！
舉個例子來說，比如你買了200萬油的發票，油的進項大家都知道，大概是17%的樣子。實際是除以1.17乘以17%，所以大概在15%~14%點幾。
也就是你買了200萬的油票進項，就有30萬的稅金。
30萬的稅金！！對不起兄弟，不瞞你講，實刑！沒得跑！
30萬根據這條算一算，可能是8年（有期徒刑），還沒得緩刑的，裡面就蹲8年。
控制風險的關鍵
說到這個風險如何控制，就不得不說，為什麼國家對增值稅把控如此嚴重？
這個實際上是有一個背景的：1994年的時候，國家增值稅改革。當時不像現在，有一整套電腦網路，所以當時發票都是手開的。
那開了這個增值稅發票，這邊開了那邊就可以去抵扣。一抵扣，實際上就造成了國家稅款的嚴重流失。
由此可見，控制風險的關鍵點在何處呢？
1、有無真實業務：開具的發票是否有依據。
比如說，哪怕我們運了一車鑽石，價值很高，客戶願意給100萬運費。咱們確實和客戶簽了合同的，這合同確確實實就是100萬。
沒問題，那就開發票，就開100萬，因為我們有真實的業務背景。
2、成本和進項是否真實
比如說我們加了100塊錢油，然後讓加油站幫我開120塊的發票，然後20塊錢再倒給我。這種情況，在有些物流公司是很常見的。
這個事情實際上是風險很大的。
當然，20塊錢可能沒什麼。一旦是20萬呢？是200萬呢？
由此可見的是，如果你一直到外面開票，說明這企業也做不大！！！
原因很簡單，因為企業越大風險就越大。如果真的是很小很小的企業，捯飭幾十塊錢的發票，那可能是說沒什麼太大的風險。
但如果說，你這個數額放大10倍20倍，這個刑最後變成無期徒刑了，這個事情就麻煩了。所以你還敢做大嗎？還能做大嗎？
躲不開的重重困局然而說句實話，有人形容這個事情，叫做“逼良為娼”。
比如說我開了家公司，我定期要繳納稅款。與此同時，我企業的各項成本、開支也都是可以做進項抵扣的。
然而在咱們物流行業，這層層盤剝的局面也就不多提了，很多環節的成本都是給不了進項抵扣的發票的。
比如說，
物流公司找個體司機承運，個體司機開不了這個發票，企業也沒法取得合適的成本和進項；
我們油費啊路橋費啊修理費啊，等等就這些東西，我們沒法取得這個發票，也就只能出去買；
還有一些專線公司，我們給了他貨，然後他又沒辦法給我們開發票，也就只能去買；
還有裝卸工也沒發票，也就只能去買；
……
物流作業涉及多個環節，都是真實支出的成本，然而很多環節又沒法開票，也就沒法讓我們做進項抵扣。
如何應對？
1、據實際業務、真實業務開具發票。千萬不要多開，多開這就叫虛開。
2、根據實際發生業務，取得成本和進項發票。
3、在國家允許的範圍之內，合理避稅。
4、使用個體司機作為實際承運人時，合理用好三張票。（油票、路橋票和其他）
怎麼用好呢？
2017年8月14號出了個30號公告，算是為物流企業使用個體司機來承運，指明了一條大路。根據公告：
納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費並承擔承運人責任，然後委託實際承運人完成全部或部分運輸服務時，自行採購並交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：
（一）成品油和道路、橋、閘通行費，應用于納稅人委託實際承運人完成的運輸服務；
（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現行規定。
聽起來有點拗口，簡單來說，物流企業作為承運人，實際上也是納稅人。當納稅人（物流企業）以承運人身份和客戶簽訂協定的，收取運費並承擔承運人責任，委託實際承運人（個體司機）完成全部或者部分運輸業務的時候，我們自行採購來讓個體司機使用的成品油、過橋過路費是有辦法抵扣的。
綜上：
1、油票
發生業務時，產生的油費、物流企業就給司機一張油卡去用。消費完以後，物流企業就獲得了成本和進項。
（這裡可能個體戶要對油卡各種抱怨，一方面呢，是大家都不容易，都是被逼的。另一方面，運貨之前消費油卡，跟拿油卡結算運費還是有區別的。有關個體戶的角度，我們後續會再出一篇。）
2、路橋票
把路橋費直接打到ETC卡裡，然後所消耗的成本和進項，物流企業就獲得了成本和進項。
3、其他（第三張票）
假設一筆運輸業務中，30%的成本是油費、30%的業務是路橋，通過以上辦法解決。那還有40%要怎麼辦？
目前比較合理的做法，是讓個體司機，以某個人或者某一組人去註冊成為一個個體工商戶小規模納稅人。然後他們就可以開具發票，這樣的話，誰來查，都不用怕。
通過以上三張票，最終三方物流公司的賦稅大概會在5到6個點左右。如果業務量大的話，還可以選擇一個合適的註冊地點。