稅前扣除的4個熱點問題，很多會計沒弄明白

一、收到代扣代繳、代收代繳、委託代征各項稅費返還的手續費是否繳納企業所得稅？

企業收到代扣代繳、代收代繳、委託代征各項稅費返還的手續費，

應併入收到所退手續費當年的應納稅所得額， 繳納企業所得稅。

二、支付的違約金稅前扣除應提供哪些證明材料？

違約金是合同一方當事人不履行合同或者履行合同不符合約定時， 由違約的一方對另一方當事人支付的用於賠償損失的金額。 屬於增值稅應稅範圍的違約金可憑發票、當事雙方簽訂的合同協議在稅前扣除；不屬於增值稅應稅範圍的違約金可憑當事雙方簽訂的合同協議、支付憑證(即銀行劃款憑證或生效的法律文書)、收款方開具的收款憑證在稅前扣除。

三、2017年的研發費用加計扣除75%， 是先要申請中小企業編號， 還是先去國稅備案呢？

根據《國家稅務總局關於提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第18號）的規定：“三、科技型中小企業辦理稅收優惠備案時，

應將按照《評價辦法》取得的相應年度登記編號填入《企業所得稅優惠事項備案表》“具有相關資格的批准檔(證書)及文號(編號)”欄次。 ” 因此， 科技型中小企業辦理備案之前應當要先取得相應年度登記編號。

四、企業所得稅是屬於查帳徵收季度預繳， 關於這個專項用途財政性資金（不徵稅收入）的企業所得稅如何填報？

如果屬於符合不徵收收入條件的財政性資金， 在進行企業所得稅季度預繳申報時， 按如下方式進行填報。 根據《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類， 2015年版）》附表1的填報說明，

第2行“一、不徵稅收入”填報納稅人已記入當期損益但屬於稅法規定不徵稅的財政撥款、依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金以及國務院規定的其他不徵稅收入。 通過本表進行納稅調減。 ” 由於貴司在財務上將其通過“遞延收益”科目進行核算， 未計入當期損益， 所以不需要在季度預繳申報表中體現。