這種抵扣方式屬於典型的「上征下扣」。
2、如果自農業生產者採購其自產的農產品， 如果要抵扣進項稅額， 須取得以下三種扣除憑證中的一種：
一是， 農業生產者為自然人的， 由自然人去稅務機關代開普通發票；
三是， 農業生產者辦理了稅務登記的， 如農場、農民專業合作社， 其自開的普通發票。
一般納稅人取得以上扣除憑證（均為免稅）， 可憑發票上注明的買價和11%的扣除率計算抵扣進項稅額。
這種抵扣方式屬於「上免下扣」。
這種抵扣方式屬於「低征高扣」。
4、為什麼允許「上免下扣」？
圖一
圖一的意思是， A銷售自產的農產品給B， A可以免稅， B可以計算抵扣， B直接銷售或加工後銷售給C， 一般情況下， 不得免稅（蔬菜和鮮活肉蛋流通環節可以免稅， 本文暫不考慮這種情況）， C應憑專票抵扣進項稅額， 增值稅鏈條就此打通。
簡言之， 為了扶持三農， 同時也為了免除農民的申報義務， 必須要給予免稅政策， 但是農產品又屬於初級產品， 是很多產品的原材料， 如果不允許下游抵扣， 增值稅鏈條將就此中斷。
顯然， 「上免下扣」方式下， 免稅享受者只能有一家（A）， 計算抵扣者也只能有一家（B）。
5、為什麼允許「低征高扣」？
圖二
圖二的意思是， 如果B是小規模納稅人， 它本身不得抵扣進項稅額， 對外銷售屬於流通環節又不能享受免稅政策， 在繳納增值稅並向C開具專票後， 可由C計算抵扣進項稅額， 增值稅鏈條就此打通。
同樣， 「低征高扣」方式下， 免稅享受者（A）和計算抵扣者（C）也只能各有一家。
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