增值稅的稅率和徵收率
法定徵收率——3%
特殊徵收率——5%
一 、13%稅率專案（2017年7月1日前， 7月併入11%）
（1）糧食（不含澱粉）、食用植物油（含花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油；不含環氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鮮奶（含按規定標準生產的巴氏殺菌乳、滅菌乳， 不含調製乳）
（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品
（3）圖書、報紙、雜誌；音像製品；電子出版物
（4）飼料、化肥、農藥、農機（含密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、農用挖掘機、養雞設備系列、養豬設備系列產品）、農膜
（5）國務院及其有關部門規定的其他貨物：農產品（含動物骨粒、乾薑、薑黃、人工合成牛胚胎；不含麥芽、複合膠、人發）；二甲醚
二 、11%低稅率
（1）交通運輸服務
（2）郵政服務
（3）基礎電信服務
（4）建築服務
（5）不動產租賃服務
（6）銷售不動產
（7）轉讓土地使用權
三 、6%低稅率
（1）現代服務（租賃服務除外）
（2）增值電信服務
（3）金融服務
（4）生活服務
（5）銷售無形資產（轉讓土地使用權除外）
四 、0稅率
（1）除國務院另有規定外， 納稅人出口貨物， 稅率為零
（2）財政部和國家稅務總局規定的跨境應稅行為， 稅率為零。 主要包括國際運輸服務；航太運輸服務；向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：研發服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節目（作品）製作和發行服務、軟體服務、電路設計及測試服務、資訊系統服務、業務流程管理服務、離岸服務外包業務、轉讓技術
（3）境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務,由境內實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業務的經營者適用增值稅免稅政策
五 、3%徵收率
適用於：（1）增值稅小規模納稅人；（2）簡易徵收辦法
【提示1】除全面“營改增”適用5%徵收率以外的納稅人選擇簡易計稅方法銷售貨物、提供應稅勞務、發生應稅行為， 徵收率均為3%。
【提示2】適用3%徵收率計稅的一般納稅人和小規模納稅人， 其某些特殊銷售項目（如銷售不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產、銷售舊貨）按照3%徵收率減按2%徵收增值稅：
法定徵收率3%
①小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，
②小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產， 適用簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅政策的， 可以放棄減稅， 按照簡易辦法依照3%徵收率繳納增值稅， 並可由主管稅務機關代開增值稅專用發票
③一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產， 適用簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅政策的， 可以放棄減稅， 按照簡易辦法依照3%徵收率繳納增值稅， 並可以開具增值稅專用發票
④納稅人（含一般納稅人和小規模納稅人）銷售舊貨， 按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅
特殊徵收率5%
全面“營改增”過程中的特殊專案：
（1）小規模納稅人銷售自建或者取得的不動產
（2）一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產銷售
（3）房地產開發企業中的小規模納稅人， 銷售自行開發的房地產項目
（5）一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產經營租賃
（6）小規模納稅人出租(經營租賃)其取得的不動產(不含個人出租住房)
（7）其他個人出租(經營租賃)其取得的不動產(不含住房)
（8）個人出租住房， 應按照5%的徵收率減按1.5%計算應納稅額
（9）一般納稅人和小規模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅的
（10）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同， 或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務， 選擇適用簡易計稅方法的
（11）一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，
（12）一般納稅人提供人力資源外包服務， 選擇適用簡易計稅方法的
（13）納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權， 選擇適用簡易計稅方法的
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