先看一個小案例：
甲公司（賣方）與乙公司（買方）簽訂貨物買賣合同， 合同約定發貨日期為2018年2月10號， 但是乙公司要求甲公司在2017年12月28日前開出購貨發票， 那麼， 如此操作甲公司如何進行稅務處理呢？分析如下：
一、增值稅處理
最新修改的《中華人民共和國增值稅暫行條例》關於增值稅納稅義務發生時間規定如下：
第十九條 增值稅納稅義務發生時間：
（一）發生應稅銷售行為， 為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的， 為開具發票的當天。
（二）進口貨物， 為報關進口的當天。
增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。
因此， 本案例中甲公司增值稅納稅義務發生時間為2017年12月28日， 即需要在12月申報繳納增值稅。
二、企業所得稅處理
根據《國家稅務總局關於確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號第一條規定， 除企業所得稅法及實施條例另有規定外， 企業銷售收入的確認， 必須遵循權責發生制原則和實質重於形式原則。
（一）企業銷售商品同時滿足下列條件的， 應確認收入的實現：
（1）商品銷售合同已經簽訂， 企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；
（2）企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯繫的繼續管理權， 也沒有實施有效控制；
（3）收入的金額能夠可靠地計量；
（4）已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
（二）符合上款收入確認條件， 採取下列商品銷售方式的， 應按以下規定確認收入實現時間：2.銷售商品採取預收款方式的， 在發出商品時確認收入。
因此， 根據合同約定及上述規定， 由於與貨物所有權有關的風險和報酬並沒有轉移， 甲公司不需要確認所得稅收入， 不需要繳納企業所得稅。
三、賬務處理
1、如果甲公司已收款
借：銀行存款
貸：預收賬款—乙公司
借：預收賬款—乙公司
貸：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）
注意：為了保證預收賬款對賬方便， 也可以做以下分錄：
借：其他應收款—乙公司
貸：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）
2、如果甲公司未收款
借：應收賬款—乙公司
貸：應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）
注意：本案例中， 由於只涉及增值稅， 不涉及企業所得稅， 雖然已經全額開票， 只需就銷項稅部分進行賬務處理即可。