1、小規模納稅人的認定
小規模納稅人是指年銷售收入在500萬以下， 並且會計核算不健全， 不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。
2、小規模納稅人與一般納稅人
小規模納稅人與一般納稅人的差別有兩點：①稅負率不同。 增值稅目前存在三檔稅率， 一般納稅人的增值稅稅率一般為6%、11%、17%， 小規模納稅人的徵收率為3%。 ②一般納稅人取得進項的發票之後， 可以抵扣， 而小規模納稅人不能抵扣。 單從徵收率與稅率的比較來看， 小規模納稅人有很強的稅率負優勢。
3、不要急於轉為一般納稅人
小微企業不要急於轉為增值稅一般納稅人。
4、小規模納稅人如何體現競爭優勢
小規模納稅人可利用稅負優勢取得競爭優勢？以往小規模納稅人不能開增值稅專票， 一般納稅人一般不願意與小規模納稅人合作。 現在這種局面改變了， 部分省市已允許小規模納稅人開增值稅專票了， 即便不能直接開， 稅務也可代開專票。 小規模納稅人增值稅徵收率低， 定價上不妨適當讓利， 從而獲取價格競爭優勢。
5、營改增對小規模納稅人絕對利好
因為營改增是從價內稅變為價外稅， 對小規模納稅人而言， 無論是徵收率與原營業稅率保持一致， 還是降至3%， 實際稅負都降低了。 給小微企業減稅符合政府一貫的政策。 以前小微企業不論規模， 都需交流轉稅， 後來營業額兩萬以下不交稅， 之後提高到三萬以下不交稅。 營改增等於進一步強化了對小微企業的扶持。
6、小規模納稅人也能開增值稅專票
目前多數地區小規模納稅人不能自行給客戶開具增值稅專票。 這樣的規定導致小規模納稅人的客戶獲得進項抵扣比較費勁。 營改增後， 索取專票會成為一種普遍需要。 小規模納稅人並非不能開專票， 只是需要到稅務申請代開， 這等於人為設置了一道障礙。
7、一般納稅人有機會轉回小規模納稅人
本次增值稅改革， 一句“一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人”是全新舉措。 以往小規模納稅人轉一般納稅人是“不可逆”的選擇。 這次出臺的新規定有兩大利好：一是讓主動選擇成為一般納稅人的小企業有了後悔的機會；二是經營規模萎縮的企業有了再次享受按較低徵收率計稅的優惠。
作者：袁國輝（秀財網特邀專欄作家）
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