一、幾個實務問題
1.2018年5月1日之後取得的5月1日之前開具的稅率為17%、11%的增值稅專用發票還可以認證嗎？
答：只要在規定的認證期限內（開具之日起360內）認證即可。 （廈門國稅）
進項稅額， 是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產， 支付或者負擔的增值稅額。 也就是說， 進項稅額是“支付或者負擔的增值稅額”， 與您發生增值稅應稅行為所適用的稅率或徵收率無關。 一般納稅人收到的增值稅專用發票， 不存在不得抵扣情形的， 應按發票注明的增值稅額抵扣。 （福建國稅）
取得的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，
2.問：2018年5月1日後前開具免稅的農產品普票， 7月20日才取得， 是否仍然按扣除率11%扣除？（廈門國稅）
答：應按照原規定進行扣除。 即按票面上注明的金額*11%填入附表二第6欄， 如果滿足加計扣除再按票面上注明的金額*2%填入附表二第8a欄。
3.問：2018年5月1日前未開具發票， 調整稅率後再開具發票， 適用什麼稅率？（廈門國稅）
答：應當按照納稅義務發生時間適用稅率。
【例】B公司於2018年4月3日向C公司（一般納稅人）採購一批貨物（原適用稅率為17%）並預付了貨款， C公司於2018年5月13日發貨。 則C公司應當貨物發出的當天， 開具16%稅率的增值稅發票給B公司。 若C公司採取的是直接收款的方式並於4月3日收訖銷售款項， 則C公司即使是5月1日之後補開發票， 也應當按17%稅率開具。
4.問：我公司今年3月份銷售貨物已按17%稅率開具了增值稅專用發票， 現在聽客戶說可能5月份要退貨， 請問到時候我們該如何開具紅字發票？（上海國稅）
答：納稅人5月1日以後發生銷貨退回， 需要開具紅字發票的， 應按對應藍字發票的稅率開具紅字發票。
增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票後，
二、總結
（一）納稅義務發生5月1日前
1.按原稅率開票
2.按原稅率開紅票
3.未開票申報補開票按照原稅率
在申報比對過程中， 一旦比對結果不符， 稅局就會遠程上鎖企業金稅盤或稅控盤， 企業財務將無法運行， 也開不了發票。 除優惠資格未備案導致比對異常情況下稅局會直接解鎖外，
4.5月1日後開票（原稅率）會存在滯納金等涉稅風險。
（二）納稅義務發生5月1日後
——5月1日前開票按原稅率開票
——按新稅率開發票
三、談判原則
1.2018年5月1日前， 已發生採購（納稅義務發生時間在2018年5月1日前， 下同）， 必須通知儘快按17%/11%開具增值稅發票。
2.2018年5月1日前， 已發生採購， 在5月1日前不能開票， 5月1日後才能開票的， 仍需按17%/11%開具增值稅發票。
3.2018年5月1日之前， 已發生採購， 在5月1日前不能開票， 5月1日後無法按舊稅率開票， 應合理協商結算價格的折扣， 折扣按照下列公式計算：
117-117/（1+17%）×17%=A-A/（1+16%）×16%
111-111/（1+11%）×11%=B-B/（1+10%）×10%
其中A/B為調整稅率後的含增值稅價格
117-117/（1+17%）×17%×（1+12%）=A-A/（1+16%）×16%×（1+12%）
111-111/（1+11%）×11%×（1+12%）=B-B/（1+10%）×10%×（1+12%）
其中A/B為調整稅率後的含增值稅價格
4.2018年5月1日後將發生的採購業務， 已經簽署合同的， 如原合同約定稅率、增值稅稅額、不含增值稅價款其中之一， 可以按照“由於國家深化增值稅改革調整稅率， 由17%降至16%（或11%降至10%）， 進而會影響合同中關於稅率、增值稅稅款的約定， 也就影響合同價款調整”原則， 調整合同價款， 價款調整計算參考第“3”條。
如原合同約定僅約定“含稅總價”， 2018年5月1日後在按新稅率開票時， 需要與供應商協商一定比例折扣， 折扣計算參考第“3”條。
5.2018年5月1日後將發生的採購業務， 尚未簽訂合同的應完善合同條款和預算調整， 2018年5月1日後在開票結算時， 依照合同約定執行。