導 語
不用繳納稅款和零申報是一回事嗎？免稅收入是否就做零申報呢？隨著企業註冊登記的門檻降低， 越來越多的人加入了創業大軍。 但在創業籌備初期， 不少納稅人對零申報的涉稅事項還是“一頭霧水”。 今天為您一次理清“零申報”五大誤區！
錯誤理解一
當期不用繳納稅款就做零申報
公司為增值稅的小規模納稅人， 當月銷售收入是可享受小微企業增值稅免稅的優惠政策的， 請問可以零申報嗎?
答：不可以。 按照相關規定， 企業在享受國家稅收優惠政策的同時應該向稅務機關進行如實申報。
錯誤理解二
當期未發生收入就做零申報
公司為新開業的新辦企業， 沒有發生收入， 但是產生了增值稅進項且已經做了認證處理， 請問可以零申報嗎?
答：不可以。 雖然新辦企業當月未發生收入， 但是存在了進項稅額， 如果進行零申報處理， 可能會因為未抵扣進項稅額逾期抵扣造成不能抵扣的情況發生。 正確處理方式是在申報表對應的銷售額填寫“0”並把當期已認證的進項稅額填入申報表從而產生期末留抵稅額在下期繼續抵扣。
錯誤理解三
企業長期虧損， 企業所得稅做零申報
企業長期虧損， 無企業所得稅應納稅款， 可以零申報嗎？
答：不可以。
錯誤理解四
免稅收入做零申報
一家蔬菜批發公司是小規模納稅人， 已經按相關規定辦理了增值稅減免稅備案， 這個季度銷售未超相關額度， 全部符合免稅條件， 可以零申報嗎？
答：不可以。 按照規定辦理了增值稅減免備案的應納稅額為零， 但也應該向稅務機關進行如實申報。 正確的申報方式是將當期免稅收入填入申報表的“其他免稅銷售 額”中。
錯誤理解五
已預繳稅款做零申報
一家建築行業公司提供建築服務的同時也銷售一些建築材料， 該公司屬於增值稅小規模納稅人， 季度所提供建築服務取得的不含稅收入未超額且代開了增值稅專用發票並繳納了相關稅款，
答：不可以。 雖然該企業代開發票且已經繳納了稅款， 但依然不能簡單地進行零申報處理。 正確的處理方法是在申報表中規定欄目填寫銷售收入， 網上申報系統會自動生成企業已經繳納的稅款從而進行沖抵。
編輯設計：北京海澱國稅局