近日， 財政部、人社部等部門聯合發佈關於開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知。
自2018年5月1日起， 在
上海市
福建省（含廈門市）
蘇州工業園區
實施個人稅收遞延型商業養老保險試點。
試點期限暫定一年。
計入個人商業養老資金帳戶的投資收益， 暫不徵收個人所得稅。
個人領取商業養老金時再徵收個人所得稅。
什麼是稅延型養老保險
個人稅收遞延型商業養老保險， 是由保險公司承保的一種商業養老年金保險， 主要面向繳納個人所得稅的社會公眾， 公眾投保該商業養老年金保險， 繳納的保險費允許稅前列支，
一句話概括：投保人在稅前列支保費， 在領取保險金時再繳納稅款。
一個詞概括：減稅養老。
具體規定如下
1
個人繳費稅前扣除標準
取得工資薪金、連續性勞務報酬所得的個人， 其繳納的保費准予在申報扣除當月計算應納稅所得額時予以限額據實扣除：
扣除限額按照當月工資薪金、連續性勞務報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。
取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合夥企業自然人合夥人和承包承租經營者， 其繳納的保費准予在申報扣除當年計算應納稅所得額時予以限額據實扣除，
扣除限額按照不超過當年應稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。
2
帳戶資金收益暫不徵稅
計入個人商業養老資金帳戶的投資收益,在繳費期間暫不徵收個人所得稅。
3
個人領取商業養老金徵稅
個人達到國家規定的退休年齡時， 可按月或按年領取商業養老金， 領取期限原則上為終身或不少於15年。
個人身故、發生保險合同約定的全殘或罹患重大疾病的， 可以一次性領取商業養老金。
對個人達到規定條件時領取的商業養老金收入， 其中25%部分予以免稅， 其餘75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅， 稅款計入“其他所得”項目。
能為普通老百姓省多少錢
一位註冊會計師算了一筆賬， 以一個試點地區普通職工為例， 假如每月工資薪金、連續性勞務報酬收入為1.5萬元——
試點政策適用對象
適用試點稅收政策的納稅人， 是指
在試點地區取得工資薪金、連續性勞務報酬所得的個人;
取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合夥企業自然人合夥人和承包承租經營者， 其工資薪金、連續性勞務報酬的個人所得稅扣繳單位；
個體工商戶、承包承租單位、個人獨資企業、合夥企業的實際經營地均位於試點地區內。
取得連續性勞務報酬所得，是指納稅人連續6個月以上（含6個月）為同一單位提供勞務而取得的所得。
通知規定，試點期間的商業養老保險產品按穩健型產品為主、風險型產品為輔的原則選擇，採取名錄方式確定。試點期間的產品是指由保險公司開發，符合“收益穩健、長期鎖定、終身領取、精算平衡”原則，滿足參保人對養老帳戶資金安全性、收益性和長期性管理要求的商業養老保險產品。
試點期間的稅收征管
對於試點期間的稅收征管問題，主要有以下兩方面：
1
關於繳費稅前扣除
2
關於領取商業養老金時的稅款徵收
個人按規定領取商業養老金時，由保險公司代扣代繳其應繳的個人所得稅。
試點結束後，根據試點情況，結合養老保險第三支柱制度建設的有關情況，有序擴大參與的金融機構和產品範圍，將公募基金等產品納入個人商業養老帳戶投資範圍，相應將中登公司平臺作為資訊平臺，與中保信平臺同步運行。第三支柱制度和管理服務資訊平臺建成以後，中登公司平臺、中保信平臺與第三支柱制度和管理服務資訊平臺對接，實現養老保險第三支柱宏觀監管。
堅持帳戶制導向
據瞭解，養老金第三支柱將堅持帳戶制導向，即個人可以獲得專門的商業養老資金帳戶，只要個人在該帳戶繳費，就能享受個人稅收遞延優惠。
從制度角度，第一支柱基本養老金和第二支柱企業年金/職業年金採用的都是帳戶制，如果第三支柱個人稅收遞延型商業養老保險不以帳戶制而以產品制執行，那麼在未來會產生相互之間不能銜接、轉化的問題。
從稅收角度來講，當老百姓退休取出帳戶中的投資收益時，部分收益仍需徵稅，帳戶形式更易操作，如果是以產品的形式則很難實現。
適時提高繳費的免稅額度
國務院發展研究中心金融研究所保險研究室副主任朱俊生認為，為了促進稅延養老險的發展，未來要推動以下工作：
一是明確商業養老保險的發展定位。
二是提高商業養老保險的供給效率。
三是適時擴大試點範圍，促進稅延養老保險在全國的推廣和發展。
四是隨著經濟發展與收入水準的提升，要適時提高繳費的免稅額度。
其工資薪金、連續性勞務報酬的個人所得稅扣繳單位；
個體工商戶、承包承租單位、個人獨資企業、合夥企業的實際經營地均位於試點地區內。
取得連續性勞務報酬所得，是指納稅人連續6個月以上（含6個月）為同一單位提供勞務而取得的所得。
通知規定，試點期間的商業養老保險產品按穩健型產品為主、風險型產品為輔的原則選擇，採取名錄方式確定。試點期間的產品是指由保險公司開發，符合“收益穩健、長期鎖定、終身領取、精算平衡”原則，滿足參保人對養老帳戶資金安全性、收益性和長期性管理要求的商業養老保險產品。
試點期間的稅收征管
對於試點期間的稅收征管問題，主要有以下兩方面：
1
關於繳費稅前扣除
2
關於領取商業養老金時的稅款徵收
個人按規定領取商業養老金時，由保險公司代扣代繳其應繳的個人所得稅。
試點結束後，根據試點情況，結合養老保險第三支柱制度建設的有關情況，有序擴大參與的金融機構和產品範圍，將公募基金等產品納入個人商業養老帳戶投資範圍，相應將中登公司平臺作為資訊平臺，與中保信平臺同步運行。第三支柱制度和管理服務資訊平臺建成以後，中登公司平臺、中保信平臺與第三支柱制度和管理服務資訊平臺對接，實現養老保險第三支柱宏觀監管。
堅持帳戶制導向
據瞭解，養老金第三支柱將堅持帳戶制導向，即個人可以獲得專門的商業養老資金帳戶，只要個人在該帳戶繳費，就能享受個人稅收遞延優惠。
從制度角度，第一支柱基本養老金和第二支柱企業年金/職業年金採用的都是帳戶制，如果第三支柱個人稅收遞延型商業養老保險不以帳戶制而以產品制執行，那麼在未來會產生相互之間不能銜接、轉化的問題。
從稅收角度來講，當老百姓退休取出帳戶中的投資收益時，部分收益仍需徵稅，帳戶形式更易操作，如果是以產品的形式則很難實現。
適時提高繳費的免稅額度
國務院發展研究中心金融研究所保險研究室副主任朱俊生認為，為了促進稅延養老險的發展，未來要推動以下工作：
一是明確商業養老保險的發展定位。
二是提高商業養老保險的供給效率。
三是適時擴大試點範圍，促進稅延養老保險在全國的推廣和發展。
四是隨著經濟發展與收入水準的提升，要適時提高繳費的免稅額度。