以存貨為例， 期末對存貨按照成本與可變現淨值孰低計量。
成本就是歷史成本， 可變現淨值就是銷售回籠資金減去進一步發生的銷售稅費等。 孰低， 就是哪一個低按照哪一個在資產負債表列示。
假設某項存貨， 歷史成本是100萬元， 可變現淨值是80萬元。 這時候按照80萬元計量存貨價值， 需要計提20萬元減值準備。
按照資產概念， 資產會帶來經濟利益流入， 帳面100萬存貨， 就意味著起碼帶來100萬元的經濟利益流入， 由於現在只能帶來80萬元的利益流入， 因此， 其中20萬元“不在符合資產概念”， 需要計提存貨減值準備，
假設帳面價值是100萬元， 可變現淨值是120萬元， 這時候按照成本計量， 不調整帳面價值。
為什麼這時會計準則不允許調整存貨價值呢？主要是體現“謹慎性”會計資訊品質原則的運用， 謹慎性要求不高估資產和收益， 不低估負債和費用。