德勤：2017年亞太區稅務複雜性調查報告

德勤今日發佈第三版《流沙之境：轉型年代的風險與變革——2017年亞太區稅務複雜性調查》（下稱“報告”）。 報告顯示， 稅制的可預見性與一致性是企業決策過程中最重要的因素。 報告同時指出， 當前稅務環境的不確定性依然存在， 稅制十分複雜， 可預見性與一致性難以確定， 這在中國和印度尤其如此。 參與調查的受訪者認為， 中國和印度的稅務要求在亞太區所有司法轄區中最為複雜。 在2010年的調查中， 受訪的亞太區稅務高管人員認為複雜性是最重要的因素；而在2014年， 則認為一致性是最重要的因素。

德勤亞太區副主管總監、亞太區稅務及法律服務主管合夥人蔡樹仁表示：“從複雜性到一致性再到可預見性的發展演變，

正是亞太區稅制在過去十年間不斷發展成熟的產物。 隨著稅務體制日臻完善， 稅務變得更為複雜。 現在， 企業正在尋求通過稅務的可預見性來保證稅務管理的順暢進行。 當前稅務環境普遍存在不確定性——政府既想創造環境吸引投資， 同時又想保護本國的課稅標準增加稅收；這兩者之間的衝突亦會導致地區稅制的不可預見性。 ”

大型經濟體的稅務體制愈加複雜

由於外部環境越來越難以捉摸， 企業在管理稅收事務時需要更加謹慎。 企業看到最大型的發展中經濟體（中國、印度和印尼）在滿足投資者稅收預期方面大有提升空間。

在稅務複雜度方面， 日本、澳大利亞、印尼和韓國位列複雜度榜單前列。 相比之下， 香港、新加坡、澳門和模里西斯的稅務複雜度最低。 這個結果並不出人意料， 鑒於這些國家的稅制相對直接、精簡。

德勤中國副主席、稅務合夥人張寶雲表示：“若要提升稅務的可預見性與一致性， 需要實施相應的改革， 包括完善對稅務官員的培訓以及加強對稅務政策的公眾諮詢。 但是， 由於經合組織實施了稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）， 且多個國家更新了現有規定並推出新的規定， 所以複雜性有所增加。 對於‘一帶一路’沿線國家進行交易或投資的企業， 在這一點上須加強關注。 ”

實施稅基侵蝕和利潤轉移是政府及企業的首要任務

隨著各國政府陸續依照全球標準制定了新稅收政策， 受訪者普遍認為， 稅基侵蝕和利潤轉移將推動全球稅務格局發生重大變革。 跨國企業通過轉變業務模式或調整自身資源， 以應對即將到來的變革做好準備， 希望藉此滿足更複雜的稅務申報要求。

德勤亞太區副主管總監、亞太區稅務及法律服務主管合夥人蔡樹仁指出：“實施稅基侵蝕和利潤轉移是稅務專業人士關注稅改的重中之重， 同理， 各稅收管轄區如何實施稅基侵蝕和利潤轉移亦是財務與稅務高管的關注點之一。 業界普遍認為， 稅基侵蝕和利潤轉移變革是該地區稅務發展的一個積極信號。 許多亞太國家需要進行稅制更新和現代化，

以確保方法的一致性， 從而增強稅務的可預見性。 這也是該地區營運的企業目前正在關注的一大問題。 ”

企業稅務策略日趨保守

由於目前稅務格局不穩定， 企業不可能實施激進的稅務策略。 此次調研中有四分之三的受訪者表示他們不會採取被視為激進的稅務籌畫策略。 而在2014年， 僅40%的受訪者持相同觀點。 自德勤2014年發佈第二版報告發佈後的三年來， 公眾愈發地關注企業作為納稅單位的社會責任， 尤其在一些跨國企業的稅務實踐捲入幾個較大稅收管轄區的爭議之後， 針對企業的公眾監督愈趨嚴密。 鑒於企業聲譽可能因為激進的稅務策略遭受巨大的損失， 企業高管和董事會已經意識到， 有必要在制定企業稅務策略時考慮相關風險。