作者：會計思 2017年4月26日 北京 晴 風
有不少會計都有這樣的疑問， 就是個人給公司提供了服務或勞務， 公司支付款項時， 是不是按發票金額支付就可以了？究竟要不要代扣代繳個人所得稅， 如果需要代扣代繳， 該怎麼做？
這個看似簡單的問題， 在實踐中一點都不簡單， 而且， 很遺憾地說句大實話， 目前各地方的稅務的要求都不盡相同。 要強調的是：一定要分清楚代開發票的是個人還是個體工商戶， 如果是個體工商戶， 就簡單了， 按照發票上的金額支付款項就行了， 不用管稅務是否預征了個稅， 公司也沒有代扣代繳個稅的義務， 因為個體工商戶是固定業戶， 是有主管稅務機關；如果是個人， 那可就麻煩了， 因為個人不是固定業戶。 下面小編就總結總結：
1、可以達成共識的是：支付款項時需要取得個人提供的從稅務局代開的發票。 由於現在已經沒有營業稅了，
2、有的地方， 成立了國稅、地稅聯合辦公大廳， 一般是給國稅提交代開申請後， 需要去地稅視窗申報繳納個稅後才能取得國稅代開的發票或者是直接由國稅在代開增值稅發票時代地稅徵收個稅。 此時要注意的是， 徵收的個稅究竟是預交的個稅還是核定徵收的個稅。 如果只是預交， 那麼取得收入後還是要去主管地稅申報的， 之前預交的個稅可以在正式申報的時候扣除；這裡有一個坑， 就是如果發票上標注的是預交， 那麼支付款項的企業還是有代扣代繳個稅義務的， 只是預交的個稅是可以扣除的而已。 不過好消息是， 多數情況下都是核定徵收的， 一般是按照發票金額的1.2%～2%的比例（具體比例按各地方稅務規定執行）計算的，
3、坑爹的是， 有的地方的國稅不代扣代繳個稅， 這種情況下並不意味著個稅免了。 公司在支付這種沒有代扣代繳個稅的款項時， 就有了代扣代繳的義務， 如果沒有代扣代繳， 就等著稅務局罰款吧， 畢竟稅務局可是每年按照2%的比例給企業返還代扣代繳個稅手續費的， 拿了稅務局返還的手續費， 就必須履行扣繳義務。
4、最最關鍵的問題是：個人拿來的稅務部門代開的發票能在企業所得稅前扣除嗎？這個問題的嚴重性幾乎沒有人意識到， 潛意識裡認為全國稅務是一家，
《財稅2016第36號》附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十六條增值稅納稅地點為：
（一）固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。 總機構和分支機搆不在同一縣（市）的， 應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批准， 可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
（二）非固定業戶應當向應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅（這句話非常重要， 規定了稅該交給哪個稅務機關， 交錯了白交， 收到發票的公司也不能稅前扣除， 因為是不合格發票）；未申報納稅的， 由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補徵稅款。
（三）其他個人提供建築服務， 銷售或者租賃不動產， 轉讓自然資源使用權， 應向建築服務發生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。
（四）扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。
稅務局代開發票的個人都是非固定戶（如果想固定， 就要辦理納稅登記， 就是個體工商戶了）， 典型的有：全國各地講課的老師、四處走穴演出的明星和藝人， 如果她們提供的發票是稅務代開的，那麼就只能是應稅行為發生地稅務代開的，否則，企業進行所得稅匯算清繳時有被調增應納稅所得額的風險，準確說風險還不小。如果這個發票不是應稅行為發生地稅務代開的，意味著相應的稅交錯了地方，收到稅的稅務肯定不退，沒收到稅的稅務肯定不幹，這個沒收到稅的稅務也是支付款項的公司的主管稅務機關。
那麼企業怎樣做可以杜絕風險呢？就是讓個人提供個人身份證影本，企業派人拿著合同和身份證影本去企業的主管稅務機關代開發票即可，至於國稅是否代征個稅，按上面所寫進行相應的處理即可杜絕稅務風險，萬無一失。
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如果她們提供的發票是稅務代開的，那麼就只能是應稅行為發生地稅務代開的，否則，企業進行所得稅匯算清繳時有被調增應納稅所得額的風險，準確說風險還不小。如果這個發票不是應稅行為發生地稅務代開的，意味著相應的稅交錯了地方，收到稅的稅務肯定不退，沒收到稅的稅務肯定不幹，這個沒收到稅的稅務也是支付款項的公司的主管稅務機關。那麼企業怎樣做可以杜絕風險呢？就是讓個人提供個人身份證影本，企業派人拿著合同和身份證影本去企業的主管稅務機關代開發票即可，至於國稅是否代征個稅，按上面所寫進行相應的處理即可杜絕稅務風險，萬無一失。
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