作者：會計思 2017年4曰27日 北京 晴
增值稅實行抵扣制度， 簡單來說就是銷項稅額減去進項稅額， 這是最基本最簡單的模式了， 但是有的時候會因為一些原因， 造成認證的進項稅也不能從銷項稅中抵扣， 必須從進項稅中轉出， 為什麼呢？因為這部分進項稅沒有對應的銷項稅。 如果不從進項裡轉出， 那麼就相當於銷項多抵扣了進項。
舉個例子：某公司進了3件貨， 不含單價100元， 合計300元， 稅率17%， 增值稅進項稅額51元， 價稅合計351元。 貨物含稅售價每件280.8元， 該公司在次月銷售了1件， 丟失1件。
第一個月， 進項稅額51元， 銷項稅額0元， 當月不交增值稅， 51元的進項留抵。
第二個月， 增加的進項稅額0元， 加上上月留抵的進項稅額， 當月進項稅額合計51元， 銷項稅是280.8/1.17*0.17=40.8元.
如果沒有丟失貨物， 此時應交增值稅=銷項稅額-進項稅額=40.8-51=-10.2
但是由於丟失了一件貨， 那麼購置這個丟失的貨物的所有成本，
所以第二個月的應納稅額=銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉出=40.8-51+17=6.8元。
上面的例子很簡單， 如果進項稅裡還有該批貨物的運費的進項稅， 也要一併轉出。
當然， 在實務中， 也許不是丟失了一件貨， 而是買一送一， 進項稅額是不用轉出的。
實務中需要進行稅額轉出的情況有很多種， 如果企業無法從帳簿上直接取得應該轉出的進項稅額， 就要進行計算。 方法有：收入比例法、成本比例法、還原法。
出口退稅也會涉及進項稅額轉出， 本質上道理是一樣的， 就是出口環節免了增值稅， 免的銷項稅對應的進項稅要轉出。
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