境外所得稅稅款扣除限額公式：
抵免限額＝中國境內、境外所得依照企業所得稅法和條例規定計算的應納稅總額×來源於某國（地區） 的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額
該公式可以簡化成： 抵免限額＝來源於某國的（稅前）應納稅所得額×我國稅率
【注意】
①境外所得必須是稅前所得，
若是稅後所得，
應換算為稅前所得： 境外應納稅所得額＝稅後所得＋實際已納所得稅稅額或＝稅後所得/（1-境外實際稅率）
②除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，
抵免限額計算公式中的稅率適用 25%的稅率，
不得適用 任何優惠稅率。
【連結】自 2010 年 1 月 1 日起， 對以境內外全部生產經營活動有關的研發費總額、總收入、銷售收 入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請並經認定的高新技術企業， 境外所得可以按照 15%的優惠 稅率計算繳納企業所得稅， 在計算境外所得抵免限額時， 可以按照 15%的稅率計算境內外所得應納稅總額。
【例題 計算問答題】某企業 2014 年度境內應納稅所得額為 100 萬元，
適用 25%的企業所得稅稅率。
另在 A、B 兩國設有分支機搆（我國與 A、B 兩國已經締結避免雙重徵稅協定），
在 A 國分支機搆的應
納稅所得額為 50 萬元，
A 國稅率為 20%；在 B 國的分支機搆的應納稅所得額為 30 萬元，
B 國稅率為 30%。
要求：計算該企業匯總時在我國應繳納的企業所得稅。
【答案】
①內、境外所得的應納稅額＝（100＋50＋30）×25%＝45（萬元）
②計算 A、B 兩國的抵免限額
A 國抵免限額＝50×25%＝12．5（萬元）A 國實際繳納＝50×20%＝10（萬元） B 國抵免限額＝30×25%＝7．5（萬元）B 國實際繳納＝30×30%＝9（萬元）
③匯總時在我國應繳納的所得稅＝45－10－7．5＝27．5（萬元）
（一）居民企業核定徵收企業所得稅的範圍（關注選擇題）
1．依照法律、行政法規的規定可以不設置帳簿的；
2．依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置帳簿的；
3．擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；
4．雖設置帳簿，
5．發生納稅義務， 未按規定期限申報， 稅務機關責令限期申報， 逾期不申報的；
6．申報計稅依據明顯偏低， 又無正當理由的。
【注意】專門從事股權（股票）投資業務的企業， 不得核定徵收企業所得稅。
（二）核定徵收的辦法（掌握）
應納稅所得額＝應稅收入額×應稅所得
或：應納稅所得額＝成本（費用）支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率
【注意】
①實行應稅所得率方式核定徵收企業所得稅的納稅人，
經營多業的，
無論其經營項目是否單獨核算，
均由稅務機關根據其主營專案確定適用的應稅所得率；
②納稅人的生產經營範圍、主營業務發生重大變化，
【例題 單選題】某批發兼零售的居民企業，
2010 年度自行申報營業收入總額 350 萬元、成本費用 總額 370 萬元，
當年虧損 20 萬元。
經稅務機關審核，
該企業申報的收入總額無法核實，
成本費用核算正 確。
假定對該企業採取核定徵收企業所得稅，
應稅所得率為 8%，
該居民企業 2010 年度應繳納企業所得稅
（ ）萬元。
（2011 年） A．7．00
B．7．40 C．7．61 D．8．04
【答案】D
【解析】該居民企業 2010 年度應繳納企業所得稅＝370÷（1-8%）×8%×25%＝8．04（萬元）。
【例題 54-多選題】居民企業在計算企業所得稅時，
應核定其應稅所得率的情形有（ ）。
A．能正確核算（查實）收入總額，
【答案】ABC