導讀
自2016年5月1日全面推行營改增以來， 金融業營改增受稅基拓寬、稅率提升， 稅種變化等三方面影響， 業界一度認為銀行業整體稅負將呈現上升趨勢。
營改增既是一場改革， 也是一場變革。
自2016年5月1日全面推行營改增以來， 由於子行業業務種類眾多， 核算複雜， 金融業營改增一直以來被認為是本次稅改中的一大難點。 加之受稅基拓寬、稅率提升， 稅種變化等三方面影響， 業界一度認為銀行業整體稅負將呈現上升趨勢。
對於服務三農、立足縣域的農商銀行而言， 營改增後稅負究竟是增是減？如何進一步轉型升級， 優化管理？近期，
資料顯示， 營改增後縣域和城區農商銀行稅負變化發生明顯差異， 城區農商銀行稅負普遍上升， 稅率提升和抵扣項不足成為城區農商銀行稅負上漲主要的原因。
問題：城區農商銀行稅負普增
3月5日， 國務院總理李克強在政府工作報告中提到， 自全面推開營改增試點以來， 全年降低企業稅負5700多億元， 所有行業實現稅負只減不增。
對此， 中國銀行業協會專職副會長潘光偉表示， 銀行業營改增實施10個月以來， 由於稅基擴大， 營改增初期銀行業稅負出現一定程度的上升。 但隨著後續財稅補丁政策的出臺， 明確了稅收優惠， 稅負整體呈下降態勢， 基本實現了稅負“只減不增”的改革目標。
然而據記者瞭解， 營改增後農商銀行稅負變化呈現明顯兩極分化。
2016年4月29日， 財政部和國家稅務總局聯合下發了《關於進一步明確全面推開營改增試點金融業有關政策的通知》， 優化產品結構， 同時在確保經營效益目標的基礎上有效控制應稅基數，
以江蘇海安農商銀行為例， 營改增後因企業債券利息收入需繳納增值稅， 因此該行將購買債券的資金大多投向國債和金融債， 減少對企業債的投資， 截至2016年末， 該行對企業債券投資餘額為8.25億元， 占債券投資總額的6.98%， 占比相對較低；由於非保本收益免征增值稅， 該行加大對非保本理財、資管計畫等投資， 截至2016年末， 該行購買的非保本理財、資管計畫餘額為79.04億元，
二是增強議價能力， 控制成本費用。 完善供應商、客戶的資訊整理， 加強供應商管理和內部財務結算管理， 盡可能擴大進項稅額。
由於縣域農商銀行適用簡易計稅法， 其與金融服務收入相關的進項稅不得抵扣， 因此在選擇供貨方時， 應儘量選擇小規模納稅人， 在不含稅價格相同的情況下， 價稅合計更低， 有利於節省成本。 而對於宣傳品等視同銷售的商品購入以及購買大額固定資產時， 則必須取得增值稅專用發票， 以便於視同銷售及改變用途處理大額固定資產時進行進項稅抵扣。
城區農商銀行則應當做到“應抵盡抵”，在價格相同的條件下，應選擇具備一般納稅人資格的供應商進行集中採購，最大限度的減少稅收成本。
三是從銷項稅端和進項稅端考慮進行稅負轉嫁。對此，東南沿海某農商銀行負責人認為，農商銀行應積極調整業務條線產品定價策略，對目前現有業務進行梳理，如對一般納稅人客戶能夠進行進項稅抵扣，可以考慮在定價時轉嫁部分或全部增值稅；在進項稅端，因不同行業適用的增值稅稅率不同，進項稅抵扣的程度也不同，可通過增加對高稅率行業企業的服務，轉嫁部分高額稅負，降低相關成本。
四是對於不能進行抵扣的業務，逐步考慮外包給其他企業，以購進服務的方式取得增值稅發票獲得進項抵扣，進而減輕稅費負擔。
城區農商銀行則應當做到“應抵盡抵”，在價格相同的條件下，應選擇具備一般納稅人資格的供應商進行集中採購，最大限度的減少稅收成本。
三是從銷項稅端和進項稅端考慮進行稅負轉嫁。對此，東南沿海某農商銀行負責人認為，農商銀行應積極調整業務條線產品定價策略，對目前現有業務進行梳理，如對一般納稅人客戶能夠進行進項稅抵扣，可以考慮在定價時轉嫁部分或全部增值稅；在進項稅端，因不同行業適用的增值稅稅率不同，進項稅抵扣的程度也不同，可通過增加對高稅率行業企業的服務，轉嫁部分高額稅負，降低相關成本。
四是對於不能進行抵扣的業務，逐步考慮外包給其他企業，以購進服務的方式取得增值稅發票獲得進項抵扣，進而減輕稅費負擔。